今年来，临清市审计局组织对部分镇街开展了经济责任审计，此次审计发现镇街普遍存在内部控制管理水平较差的情况，导致镇街在集体决策、政府采购及合同管理、村级监督管理、餐厅及公车等日常事务管理等方面出现诸多问题，直接影响到镇街的工作效率、财务管理水平和风险防范能力，不利于促进镇街经济健康发展。

一、问题表现

（一）内部控制制度制定不合理。主要表现为“三重一大”经济决策制度制定不合理。根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》第十四条：“重大经济事项的内部决策，应当由单位领导班子集体研究决定。重大经济事项的认定标准应当根据有关规定和本单位实际情况确定，一经确定，不得随意变更。”审计发现部分镇街存在重大经济事项认定金额不符合单位实际情况，进而导致重大经济事项未经集体决策的问题。

（二）内部控制制度不健全。主要表现为部分镇街针对餐厅运营、公务用车管理、政府采购等日常事务管理方面的内控制度缺失，对合同管理的内控制度缺失。公车管理方面，由于镇街未制定公务用车制度，对公车使用、定点维修、定点加油、定点保险等没有制度约束，导致公车使用混乱、公车加油费用虚高。餐厅管理方面，由于缺乏制度约束，导致出现超标准接待、无公函接待、在餐厅中列支报销不合规费用等问题。政府采购方面，采购制度缺失导致对未达到政府采购标准的采购事项随意化，部分采购事项未经任何采购程序直接确定供应商不利于节约财政资金。对合同管理方面，制度缺失导致在签订合同时存在要件不全、合同重大变更未经集体决策、对合同履行缺乏监督造成经济损失等问题。

（三）内控制度执行不到位。主要表现为镇街虽制定了内部审计工作制度但实际未开展内部审计工作。根据《审计署关于内部审计工作的规定》第六条“国家机关、事业单位、社会团体等单位的内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构，应当在本单位党组织、主要负责人的直接领导下开展内部审计工作，向其负责并报告工作”的规定，镇街应开展村级审计工作并监督村级财务，但审计发现部分镇街自2022年以来一直未开展内审工作，并且抽查村级财务支出，发现存在签字不全、未经“三重一大”决策支出等问题。

二、原因分析

（一）内部控制意识薄弱‌。部分镇街领导干部对内部控制制度的重要性认识不足，缺乏内部控制的基本知识和理念，认为内部控制制度企业用得到，行政事业单位不需要，有的会认为增加工作负担，因此对建立和执行内部控制制度缺乏动力。‌

（二）制度不完善和缺乏灵活性导致执行不力‌。部分镇街的内控制度不健全，缺乏系统性且执行不到位，制度往往只停留在纸面上，遇到具体问题时过分强调灵活性，导致制度形同虚设‌。

三、审计建议

（一）强化组织领导。建议成立以政府主要负责同志为组长的内部控制建设工作领导小组，镇街人民政府统一领导、统一部署，定期组织人员学习内部控制管理制度，将内控制度与各自负责的工作融会贯通，保证内控管理分工细化，责任到岗到人，形成齐抓共管的工作格局，通过健全组织领导体系，推动镇街内部控制工作高效开展，确保内部控制体系有效运行。

（二）强化制度建设。坚持“内部控制建设要实效运行，不能只停留在资料上”原则，完善并修订内控管理制度。通过梳理镇街日常工作流程，各镇街针对自身的实际情况，制定有针对性的全面的内部控制管理制度，将餐厅、公车及合同管理、政府采购等制度纳入内控管理，将不适合本单位的“三重一大”制度予以修订，建立一套符合镇街实际情况、系统规范的内部控制体系。

（三）强化内外监督。加强镇街内部控制的日常考核监督检查，镇街纪检部门定期组织开展日常监督，消除镇街内部控制管理中存在的风险隐患。财政部门和审计部门要加强对镇街内控工作的指导，不定期对各镇街内部控制的建立和实施情况进行监督检查，有针对性地提出检查意见和建议，并督促镇街进行整改。

作者：聊城市临清市审计局  唐倩