在中审委第一次会议上，习近平总书记对推进新时代审计工作高质量发展作出了重要部署。近年来，济南市审计局沿着资金、政策、项目来监督公共权力运行，在审计项目中加大了大案、要案线索的查核力度。

当前经济社会快速发展，各类经济活动日益复杂多变，不法分子在进行利益输送、资金挪用等违法行为时，其手段也愈发隐蔽。在银行账户查询中，随着资金穿透层级增加，流水记录可多达数万条。一方面，海量数据的处理与分析超出了人工能力的极限，严重影响了审计效率；另一方面，不法分子利用信息系统漏洞或复杂交易结构掩盖违法踪迹，使得传统审计核查线索发现难、追踪难、取证更难。针对上述难点，济南市审计局以银行转账数据整合分析系统为基础，根据具体审计事项核查流程和经验，对功能进行逻辑调整和技术提升，形成追踪分析复杂银行账户的审计鹰眼系统，在多个审计项目案件线索的挖掘中发挥了至关重要的作用。

鹰眼技术的核心，是对银行数据要素的任意拆分组合，以满足我们获取不同结果的需求。鹰眼的应用，可实现各银行不同交易流水格式的自动整合和处理，让海量的银行转账数据以更加精准、全面的方式串联起资金在单位和个人账户之间的复杂流向。在极大提高审计工作效率的同时，更让我们在错综复杂的资金流向中，如同拥有了一双“鹰眼”，能够轻松穿透层层迷雾，直抵真相的核心。

一、鹰眼在民生审计领域的应用

在非公立医疗机构医保基金使用情况审计时发现某医疗机构存在大量银行异常交易的情况。某社区卫生服务站成立时间短，医护人员少，医保基金使用量大，患者李某两年时间在该服务站医疗支出达33万元，而他的病因绝大多数为失眠、腰腿疼痛，2023年全年针灸250天。这个数据给审计人员带来巨大疑问，审计组咨询了相关专家，也认为上述数据存在异常，就此我们通过数据核查，锁定该卫生服务站存在疑点。

审计组首先通过医保部门调取了该单位的基本账户信息，通过银行获取该单位对账单。我们发现账户交易庞杂纷乱，账户转款金额的都超过百万元。通过交易模式和交易规模，进一步锁定查询对象：鹰眼的账户统计，可以按交易金额、摘要内容、交易类型、交易地点进行任意汇总排序。我们使用该功能将对方账号按转出金额排序，通过二轮查询列出了7个个人账户作为进一步查询对象。

通过账单导入，可以化繁为简。各银行的对账单形式不一，其中最复杂的是建行的对账单，3行内容对应1行数据。如果人工处理工作表逐个导入，工作量很大。但鹰眼软件内置了50多种银行对账单模板，可以直接导入，帮我们解决了大麻烦。

经过前两步重要的努力，我们来到最关键的环节——穿层分析1.利用账号及户名交易关系，可以精准锁定账户。本次审计查询银行交易流水20314条，涉及银行账户44个。透过账号及户名交易关系可查看44个账户之间的交易情况，这些账户之间交易频繁随意，资金总流水近亿。进一步使用交易圈查询，将所有账户的交易关系图以单一账户与其他账户之间的联系呈现出来，更加方便查看一对多或多对多里面一对一之间的关系。下图显示某个账户与另外18个账户有资金往来的情况。2.通过分析 任意账户 资金去向 可以看到基本户资金流向，基本户资金大量流向右图所示的账户。3.通过对手账户的统计功能可以直接搜索到未调取对账单的大额交易账号，进行三轮查询后，利用对手账户统计选取了8个账户进行第四轮的对账单调取。从30多个银行账户查询未调取对账单的大额交易账号，人工统计估计几个工作日也统计不完，但使用鹰眼只需几秒就能轻松实现。4.还可以对中转资金进行分析，锁定“过桥”账户。下图设置的查询条件是转入一笔20万元资金后30分钟内又有转出记录的情况。5.利用资金流分析可以看到资金的最终流向。从下图可以清晰的看到，资金最终大部分都流向尾号9805的这个账户。6.进而利用资金链分析，确定资金以基本户为起点，以9805账户为终点的具体流向。可以直观的看到资金是如何从基本户在各个账户之间一步步逐渐汇集到9805账户。7.另外，通过现金存取款关联关系分析，查找隐蔽线索。下图中显示为五张卡存在关联关系。从图中看出右图的左边是4个人的银行卡在同一家银行同一时间共取了现金8万元，右边是半小时后这8万元汇入了同一家银行同一人名下的同一个账户。这样一来，即使是隐蔽的现金交易，也无从遁形。

二、鹰眼在药品和医用耗材采购审计中的应用

这个项目我们兵分三步，稳扎稳打，步步为营。首先通过业务和税务两种数据，锁定高依存度供应商。分析医院HIS系统数据，发现A医公司在全市范围内仅为B医院一家供货。税务查询，发现A公司的开票对象仅有B医院一家。就此印证，A公司高依存度向B医院销售医用耗材。

继而通过成立时间和回款周期两条线索，佐证密切关系。查询企业工商数据，发现A公司成立于2020年8月，成立后两个月就开始给B医院供货，成立时间和供货时间高度重合。

结合现场审计获取的账单数据，发现B医院对A公司的平均付款时间短于其他供应商。进一步佐证，A公司和B医院的关系“非同一般”。

最后“鹰眼”登场。查询A 公司的银行流水，运用“鹰眼”资金流入流出追踪分析，锁定关键交易对手，发现A公司银行账户自开户起收取B医院6405万元，上述资金直接或间接转入A公司法定代表人杜某个人名下。又追踪杜某的个人账户，最终查实杜某向B医院职工钱某转账2000余万元，进而锁定钱某存在收取供应商巨额返利的嫌疑。

在运用“鹰眼”分析银行流水的过程中，还有意外收获。我们发现D公司、E公司两家公司将7000余万元资金通过东北某公司转到赵某名下，赵某又将上述资金转给遍及全国22个省份的1221名个人。最终，我们通过鹰眼追踪资金流向，坐实商业贿赂。

三、鹰眼在传统经济责任审计中的应用

审计组发现某企业控股的A公司有1.22亿元巨额借款逾期。经过5轮查询调取60多个银行账户流水，借助审计鹰眼资金流走向分析功能，最终从6层转账中，看到了资金流向的闭环。

A公司收到集团投资款项后，通过虚构贸易向B公司转移资金，B公司收到货款10分钟内，就以退货款的名义将等额资金转回A公司，又经过C、D等多个公司及个人账户，最终转入A公司实控人王某的表弟账户，最后4600万元回到了王某账户，王某也因职务侵占 被移送公安并被立案侦查。

在“鹰眼”的帮助下，审计组抽丝剥茧，取得了丰富的审计成果。上述3个项目共揭示各类问题161个，向市纪委监委机关、市公安局移送案件线索18起，涉及人员69人，涉及问题金额10.19亿元，推动相关集团企业、医院建章立制57项，14篇审计专报获市委、市政府领导批示。

作者单位：济南市审计局