住房公积金作为我国重要的社会保障制度，对个人、家庭乃至社会经济发展具有重要意义。开展住房公积金管理绩效审计，既是保障资金安全高效运行的关键手段，也是维护社会公平与职工权益的重要机制。传统的审计方法在面对住房公积金审计中日益增多的业务种类和庞大的数据量上已显得捉襟见肘，深化大数据运用为审计“赋能”势在必行。

一、掌握政策法规，理清审计思路

住房公积金业务大致可分为归集、提取和贷款三大方面，单位及其职工按照规定缴存住房公积金，专项用于住房消费和支持保障性住房建设等支出。针对住房公积金制度政策性强且变动快的特点，审计中，在采集公积金中心个人存款账户变动信息数据、个人缴存信息数据、个人贷款信息数据等信息并进行数据整理后，按照业务类型和政策时间节点，采取以政策法规为导向，以公积金业务为基础，构建数据分析模型开展数据分析审计，对公积金中心业务数据分模块、分时段进行核查并形成疑点，进而统筹安排审计力量，对发现的疑点突出重点，有针对性地实施延伸核实。

二、大数据审计方法探析

（一）个人账户业务年度汇（补）缴金额超过上限问题

政策规定，2023年度我市住房公积金最高缴存基数为26095元。据此，个人账户业务年度汇（补）缴金额超过上限为75154元，从个人存款账户变动信息表中按照记账日期时间，将个人账号、归集和提取业务类型、发生额、缴存年度列示出来，形成新表--个人账户变动表。然后从个人账户变动表中按照年度和个人账号字段分组，通过归集和提取业务类型字段找出年度汇缴金额超过75154元（2023年标准计算）的账户。

数据分析模型为：

SELECT 年度,个人账号,SUM(CASE WHEN 归集和提取业务类型='01' THEN CAST(发生额 AS FLOAT) ELSE 0 END) 年度汇缴金额,SUM(CASE WHEN 归集和提取业务类型='01' THEN 1 ELSE 0 END) 年度汇缴次数,SUM(CASE WHEN 归集和提取业务类型='02' THEN CAST(发生额 AS FLOAT) ELSE 0 END) 年度补缴金额,SUM(CASE WHEN 归集和提取业务类型='02' THEN 1 ELSE 0 END) 年度补缴次数,SUM(CASE WHEN 归集和提取业务类型='01' THEN CAST(发生额 AS FLOAT) ELSE 0 END)+SUM(CASE WHEN 归集和提取业务类型='02' THEN CAST(发生额 AS FLOAT) ELSE 0 END) 年度缴存总额 FROM 个人账户变动 GROUP BY 年度,个人账号HAVING SUM(CASE WHEN 归集和提取业务类型='01' THEN CAST(发生额 AS FLOAT) ELSE 0 END)>75154

（二）退休人员继续缴存公积金问题

政策规定，单位与职工终止劳动关系的，单位应当自劳动关系终止之日起30日内向住房公积金管理中心办理变更登记，并办理职工住房公积金账户转移或者封存手续。据此，将社保待遇信息表和公积金个人缴存信息表关联，找出待遇享受开始时间早于公积金缴至年月的账户。

数据分析模型为：

SELECT DISTINCT 个人账号,待遇享受开始年月,缴至年月,DATEDIFF(MONTH,CAST(缴至年月+'-01' AS DATE),CAST(待遇享受开始年月+'01' AS DATE)) 差额 FROM [dbo].[社保_待遇信息明细（汇总）] a,dbo.个人缴存信息 b WHERE a.社会保障号码=b.个人账号 AND DATEDIFF(MONTH,CAST(缴至年月+'-01' AS DATE),CAST(待遇享受开始年月+'01' AS DATE)) IS NOT NULL AND DATEDIFF(MONTH,CAST(缴至年月+'-01' AS DATE),CAST(待遇享受开始年月+'01' AS DATE))<0 ORDER BY DATEDIFF(MONTH,CAST(缴至年月+'-01' AS DATE),CAST(待遇享受开始年月+'01' AS DATE))

（三）销户提取后，公积金账户仍有余额问题

政策规定，职工有下列情形之一提取住房公积金的，应当同时注销职工住房公积金账户：……（二）离休、退休的；（三）完全丧失劳动能力，并与单位终止劳动关系的；（四）出境定居的；……据此，从个人存款账户变动信息表中筛选出归集和提取业务类型为销户提取且个人账户余额不为0的结果。

数据分析模型为：

SELECT * FROM dbo.个人存款账户变动信息 WHERE 归集和提取业务类型='12' AND 个人账户余额<>'0.00'

（四）家庭一方贷款未结清，配偶又申请贷款问题

政策规定，缴存职工家庭（含夫妻双方）可申请两次公积金贷款；首次贷款没有结清，不得再次申请。据此，将民政婚姻登记信息表和个人贷款信息表分别以男（女）方身份证号和借款人证件号字段相关联，筛选出借款合同编号，购房合同编号，约定放款日期，约定到期日期，贷款还款方式，合同贷款金额，贷款类型，贷款期数，借款人姓名，借款人证件号，女（男）方身份证号，女（男）方姓名作为新表1和2。将新表1和2合并成一个表，并于自身以借款人证件号和配偶证件号字段关联，找出个人贷款信息表中借款合同编号不同于民政婚姻登记信息表中借款合同编号，且个人贷款信息表中约定放款日期晚于20231001或者民政婚姻登记信息表中约定放款日期晚于20231001的结果。

数据分析模型为：

WITH 家庭贷款 AS (SELECT 借款合同编号，购房合同编号，约定放款日期，约定到期日期，贷款还款方式，合同贷款金额，贷款类型，贷款期数，a.借款人姓名,a.借款人证件号,b.男方身份证号 配偶证件号,b.男方姓名 配偶姓名 FROM dbo.个人贷款信息 a JOIN [dbo].[民政局_婚姻登记信息] b ON a.借款人证件号=b.女方身份证号 UNION SELECT 借款合同编号，购房合同编号，约定放款日期，约定到期日期，贷款还款方式，合同贷款金额，贷款类型，贷款期数，a.借款人姓名,a.借款人证件号,b.女方身份证号 配偶证件号,b.女方姓名 配偶姓名 FROM dbo.个人贷款信息 a JOIN [dbo].[民政局_婚姻登记信息] b ON a.借款人证件号=b.男方身份证号)

SELECT * FROM 家庭贷款 a JOIN 家庭贷款 b ON a.借款人证件号=b.配偶证件号 WHERE a.借款合同编号<>b.借款合同编号 AND (a.约定放款日期>'20231001' OR b.约定放款日期>'20231001')

（五）单位缴纳社保但不缴纳公积金情况

按照单位性质、单位名称、组织机构代码分组从个人缴存信息表中找出正常账户人数大于0的单位性质、单位名称、组织机构代码、个人账户数量、账户余额、正常账户人数、正常账户缴存总基数、正常账户余额、平均缴存基数的结果。然后将社保缴费信息明细表与上表用单位名称进行关联，按照单位名称和个人账户数量进行分组，找出个人账户数量为空值的结果。

数据分析模型为：

SELECT * FROM(SELECT 参保单位名称,COUNT(参保单位名称) 参保单位数量,b.个人账户数量 FROM [dbo].[社保_缴费信息明细] a LEFT JOIN (SELECT 单位性质,单位名称,组织机构代码,COUNT(*) 个人账户数量,SUM(CAST(个人账户余额 AS FLOAT)) 账户余额,SUM(CASE WHEN 个人账户状态='01' THEN 1 ELSE 0 END ) 正常账户人数,SUM(CASE WHEN 个人账户状态='01' THEN CAST(个人缴存基数 AS FLOAT) ELSE 0 END ) 正常账户缴存总基数,SUM(CASE WHEN 个人账户状态='01' THEN CAST(个人账户余额 AS FLOAT) ELSE 0 END ) 正常账户余额,SUM(CASE WHEN 个人账户状态='01' THEN CAST(个人缴存基数 AS FLOAT) ELSE 0 END )/SUM(CASE WHEN 个人账户状态='01' THEN 1 ELSE 0 END ) 平均缴存基数FROM dbo.个人缴存信息 GROUP BY  单位性质, 单位名称,组织机构代码 HAVING SUM(CASE WHEN 个人账户状态='01' THEN 1 ELSE 0 END ) >0) b ON a.参保单位名称=b.单位名称 GROUP BY 参保单位名称,b.个人账户数量) t WHERE 个人账户数量 IS NULL

三、公积金管理绩效审计大数据应用成效

（一）实施创新强审助力项目提质增效。本次公积金绩效审计创新完善“大数据+”的组织模式和审计方法，充分利用民政、社保等外部数据，构建起36个数据分析模型，深度挖掘分析是否存在违规缴存、违规提取、违规放贷等问题。通过疑点核查，审计共查出个人账户业务年度汇（补）缴金额超过上限、退休人员继续缴存公积金、休眠账户未及时清理等7类131390条违规问题，实现了业务、财务审计全覆盖，有力提高了审计的精准度和穿透力。

（二）规范业务流程促进管理优化升级。聚焦群众“急难愁盼”，不断升级业务流程，更好营造“愿意缴”“缴得起”“长期缴”的缴存氛围。针对归集扩面工作办法不多、公积金缴存基数调整工作不彻底、个人账户业务年度汇补缴金额超过上限等问题，审计提出强化政策宣传、提升执法水平、完善公积金数据平台建设等建议，进一步改进住房公积金各业务环节管理，不断促进公积金管理规范化与服务优化，真正实现制度参与零门槛、线上开通零跑腿，使各类群体更好享受政策红利。

（三）狠抓落实整改确保审计监督成效。注重推动揭露问题与督促整改、完善制度相结合，真正将“治已病、防未病”落到实处。针对灵活就业人员住房公积金缴存政策制定滞后、休眠账户未及时清理、公积金贷款逾期率偏高等问题，审计切实推进整改，促进制定和完善了《烟台市灵活就业人员参加住房公积金制度实施方案》《烟台市住房公积金管理中心休眠账户整治、清理工作实施方案》《烟台市住房公积金逾期贷款管理办法》等10余项办法和制度，保障民生资金安全，不断扩大受益群体范围，提升群众幸福感和满足感。

作者：烟台市审计局  刘雅雯