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2020年全省内部审计优秀论文二等奖——以大数据技术助推银行经济责任审计转型

阅读次数:533次 时间:2020-9-15

【内容摘要】大数据技术飞速发展,为银行经济责任审计带来了前所未有的挑战和机遇。本文从经济责任审计新规变化着手,浅析银行当前经济责任审计中存在的问题以及大数据技术为其发展带来的机遇,进而结合青岛银行大数据经济责任审计工作实践,提出借力大数据、助推银行经济责任审计转型的相关方法论。

【关键词】经济责任审计  银行  大数据技术  转型

 

2019年7月印发的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》(简称新规),进一步明确界定了经济责任审计的定义,审计重点更突出被审计对象权利运行及相关责任的落实;强调“以任职期间审计为主”及“推进领导干部履行经济责任情况审计全覆盖”,加强了被审计对象任职期间的监督评价;进一步要求“推动大数据等新技术应用,建立健全审计工作信息和结果共享机制,提高审计监督整体效能”,传统依靠经验审计的方式已无法满足新规对经济责任审计的要求。银行经济责任审计涉及面广、跨期长,且银行本身业务产品众多、数据繁杂又分散在不同系统中,传统经济责任审计模式受到极大挑战;大数据技术的迅猛发展创新了审计方法方式,银行亟需借助大数据技术推动经济责任审计转型。

    一、银行当前经济责任审计存在的主要问题

    审计覆盖面不够全面

银行经济责任审计涵盖被审计对象任职期间的各项工作,涉及面广、数据繁多,审计跨期长;而当前银行经济责任审计仍以离任后审计为主,没有有效覆盖任中审计,不能及时发现、纠正被审计对象任中存在的经济责任问题,与新规“以任中审计为主”、“逐步实现审计全覆盖”的要求有一定差距。

    审计结果不够精准

银行业务繁多,数据分散于多部门、多系统,因缺少统一标准未能实现有效整合,且非结构化数据利用率较低;传统经济责任审计以抽样方式开展,加之数据模型使用受限,使得审计结果不能满足精准度要求。

    重审轻用问题依然存在

银行内审部门是经济责任审计的实施主体,但审计成果的运用主要依赖业务单位,两者客观分离为重审轻用埋下了隐患,使得审计成果没有得到有效转化。

    二、大数据技术为银行经济责任审计带来的机遇

基于大数据技术的经济责任审计,将大数据思维融入审计顶层设计,从整体出发考虑审计涉及的诸多对象,通过对全量数据进行建模查证、多维度分析,能有效挖掘审计线索;进而通过延伸审计进行问题查证、事实确认,查找出被审计对象存在的经济责任问题。相比传统模式,大数据技术为经济责任审计带来的机遇主要有:

    提高经济责任审计精准度

大数据技术的发展为银行全量、可靠数据的采集、挖掘和分析提供了可能,可以从更宏观角度进行分析,更客观地通过数据分析、挖掘事件之间的关系,提升了审计工作的全局性、客观性。审计实施过程中,可以通过大数据平台有效挖掘审计线索,极大提升审计的针对性和工作效率,摆脱审计样本数量受限、翻阅档案的局限,使得经济责任审计结果更加可靠。

    优化经济责任审计工作模式

银行传统经济责任审计多以查阅纸质/电子资料、访谈等现场审计为主,存在范围受限、信息碎片化、工作效率低等问题。伴随大数据发展,可以对全量数据进行建模分析及归类管理,在了解被审计机构总体情况的同时有效挖掘线索,更加精准地定位问题所在,为开展现场审计奠定了基础。同时,可以通过大数据平台更直观呈现证据、相互印证,实现了现场与非现场的有效融合。

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1:经济责任审计工作模式转变

 

    实现经济责任审计全覆盖

大数据模式下的经济责任审计,可直接通过大数据平台获取数据,对领导干部任职期间的经营管理进行全流程在线监督、实时动态关注被审计单位的情况,及时纠正被审计单位在业务进行时的问题、明确区分责任归属,实现由“事后审计”向“任中审计+事后审计”结合转变,有利于实现经济责任审计全覆盖。

    三、借力大数据技术,助推银行经济责任审计转型

面对大数据技术给经济责任审计带来的机遇,本文从青岛银行利用大数据技术推进经济责任审计工作的实践出发,提出寻求大数据赋能、助推经济责任审计转型的针对性措施,希望能对银行同业经济责任审计工作有所借鉴。

    搭建大数据审计平台,强化数据的整合、分析和共享

大数据技术为经济责任审计带来的变革,需要以规范、有效的数据源为基础,以强化数据分析能力为核心,实现成果的时时、有效共享。青岛银行本着“科技强审”原则,从2012年开始建设审计数据系统,经过多年不断改造升级,目前已经打造成相对成熟的大数据审计平台。通过采集、整合数据资源搭建了审计数据集市,有效获取了全面业务数据;通过创建可视化模型工具,强化了数据整合、分析能力,实现了对海量数据的分析、对问题的精准定位;不断完善审计管理流程,大幅提升了经济责任审计的自动化、智能化程度,有利于经济责任审计管理的精细化和风险的有效防控。青岛银行大数据审计平台主要功能架构如下:

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2:青岛银行大数据审计平台主要功能

1.建立大数据集采平台,实现数据的标准化采集与整合

青岛银行在大数据审计平台建设过程中,制定并不断完善数据规范标准,搭建审计数据集市,将原先分散于核心业务系统、信贷管理系统、国际业务系统、财务管理系统等诸多系统的数据进行自动提取、标准化归集及统一存储管理。目前已接入26个业务系统的原始数据表532张、可远程访问79个系统的数据,通过对底层数据的采集、转换、清洗、整合为后续审计数据集市建设、数据与业务分析、风险监测等奠定了基础。我们在开展经济责任审计时,可根据项目具体需求随时提取使用,更直观地呈现审计结果,有效节省了审计资源。

从当前实务看,青岛银行非结构化数据系统自动利用率不高,视频转文字、语音转文字并从中发现有价值数据的能力尚未成熟。未来将重点运用最新信息采集技术强化图片、音视频等非结构化数据的信息转换、标准化采集和处理,通过对结构化、非结构化数据的有效整合形成审计全量基础数据库,有效保证数据的完整性、连续性、规范性和安全性,为经济责任审计工作提供全面、可靠的数据来源。

    2.建立大数据分析平台,强化数据模型和软件的研发运用

大数据模式下的经济责任审计通过模型、软件对各类数据进行全面、深入分析,实现对审计对象的精准画像,所以通过现代信息技术提高大数据分析处理能力至关重要。青岛银行不断加大大数据分析模型、系统软件的研发运用,在总结审计经验的基础上,综合利用业务处理逻辑、数据间勾稽关系、内外部数据关联关系、法律法规等将审计思路有效转化为计算机语言,运用数据建模、数据多维分析、数据挖掘等多种技术对全量数据进行动态、多维分析,不断完善审计模型体系,将成熟的审计经验转化为审计模型,将“看不见、摸不着”的风险转换为一目了然的数据和指标,能够有效提供审计线索、快速确定疑点样本,大幅提高了经济责任审计监督的针对性;继而通过数据挖掘和钻取功能,结合审计人员经验进行延伸查证,挖掘隐藏其后的经济责任问题,大幅提升了审计智能化水平和审计效能,有利于及时防范和化解风险。

目前,青岛银行已通过大数据审计平台对涉及经济责任审计层面的业务违规、员工操作风险、案件防控、费用监控等280个风险点设置了分析模型和监控指标,涵盖授信业务、运营管理、国际业务、资金结算、员工行为、财务费用等主要业务领域和关键风险点,实现了对涉及经济责任的关键指标、重点领域、重点风险环节的实时监测。如财务经费问题历来都是经济责任审计的重点,青岛银行在大数据审计平台的基础上,运用数据建模核查费用预算执行不均衡、突击列支费用而造成财务资源浪费、资金存放账外等问题:首先,通过构建数据模型选取总账数据表、机构费用支出历史明细对各机构历史费用支出情况进行趋势分析;其次,通过统计各机构历年四个季度的费用支付比例(一般按3:2:2:3的计划进度执行),找到支付比例偏离度过高的机构(如四季度突击报账比例超全年费用50%),进一步找出异常增长的主要科目,进行费用支付的均衡性分析;再次,通过分析偏离度过高机构的经费明细账,从重点科目(如金额较大、挂账时间较长)、主要供应商(如同一供应商多笔连号发票)、大额报账员工、跨期错账冲正/调账等维度核实费用列支的真实性,分析费用总量变化及科目异动(见图3)。此外,可结合办公面积、员工人数、业务量、设备量等维度分析费用支付匹配性和合理性,有效挖掘被审计机构在费用列支方面存在的经济责任违规问题。

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3:以SQL技术核查突击列支费用模型

下一步,青岛银行将继续引入Python编程、人工智能等先进技术强化审计部门大数据建模分析能力;并将探索建立经济责任审计定量评价体系,从发展能力、资产质量、合规经营、盈利能力等维度,选取被审计对象任期内历年数据,构建基于三维面板数据panel data模型的经济责任审计定量评价体系(见表1),通过纵向分析、横向比对合理评估被审计对象在贯彻组织政策、经营管理、风险内控、合法合规经营等方面的履职情况。

1基于panel data模型的经济责任审计定量评价体系

维度

具体指标

业务发展

总存款及年均增长、总贷款及年均增长、中间业务占比、总资产、市场占有率、客户保持率、新客户获得率

资产质量

不良贷款率、不良贷款余额、任期内新投放贷款不良率、贷款拨备率、拨备覆盖率等

合规经营

内外部检查发现问题数、案件数、被投诉数量、业务差错率、违规积分情况等,特别关注被审计对象奖惩情况

盈利能力

利息净收入、中间业务收入、利润总额、资产收益率、成本收入比、经济增加值等

费用管理

业务及管理费用列支及趋势分析、其他应收/其他应付科目,尤其关注各类资产购置费用支出及摊销管理

员工认可度

员工数、员工保有率、员工满意度等

 

    3.建立大数据共享平台,实现信息实时互联互通

青岛银行通过大数据审计平台,一方面加强了行内跨条线、跨部门交流合作和信息沟通,实现共享基础数据、下发疑点线索与举证结果上传及经典案例解读等功能,大幅提升工作的便捷性、降低经济责任审计成本;另一方面实现了行内经济责任审计成果的有效共享,各类审计信息可以实现多维度、跨期一键查询分析(根据授权权限查询),完全直观可视,便于各条线管理部门、总行决策层及时了解审计发现的有关问题和风险内控工作中的不足,为条线部门强化管理提供抓手,为总行管理层提供决策参考。

    “非现场+现场”及网上全覆盖监控,创新审计工作模式

    1.实现经济责任审计“非现场+现场”融合

青岛银行通过大数据审计平台,采集、分析被审计机构的各类数据,通过系统预警、模型查证等功能,多角度、多层次分析被审计单位的总体情况、业务特色等,有效挖掘疑点线索,通过业务追踪分析对线索进行深度数据挖掘与钻取,预判风险点、锁定疑点样本,提高了现场审计的针对性;而现场审计可以为非现场审计提供监控重点及模型改进建议,实现了“非现场+现场”的高效融合(见图4),优化了经济责任审计工作模式,提高了工作效率。青岛银行通过非现场审计广泛的覆盖面与有针对性的现场核实相结合,形成了有效的经济责任监督网,促进了审计监督和评价职能的有效实现。

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4:经济责任审计“非现场+现场”工作模式

实务案例:对某支行开展经济责任审计时,内审部门通过大数据审计平台对其经营数据进行整体分析,发现个人二手房按揭业务占比较高;同时,通过预警模块发现一笔二手房贷款存在贷款资金回流,进一步追踪发现该贷款有伪造资料嫌疑。随即,根据该类业务的共性,构建模型对该机构全量贷款数据进行深度挖掘和关联信息分析,发现了诸多疑点,后经现场核查发现仍有多笔贷款存在伪造资料问题。内审部门及时协同个贷部发布风险提示,开展了全辖二手房贷款检查,以“非现场+现场”相融合方式,及时纠正了被审计对象任中可能产生的经济责任问题,实现了风险的有效防控。

    2.借助大数据技术建立常态化监控机制

青岛银行审计部设有专业的非现场监控团队,在被审计机构无审计项目时采取网上全覆盖监控,利用大数据审计平台预警功能对普遍性问题、系统性问题和重要风险问题等预设规则,对可疑数据进行预警,进而通过人工分析及查证核实及时发现被审计对象任中经营决策中存在的风险隐患,形成审计风险提示或预警监测报告,及时揭示风险;而相关责任人可以在任时及时解决纠正,更凸显经济责任审计的价值。如资金流向问题一直是监管关注的重点,青岛银行内审部门通过大数据平台资金流向监控功能,可及时跟踪行内的资金流入与流出是否存在异常,实时监控各类资金流向关系(包括本行客户与客户之间、客户与本行员工之间、客户与账户之间、账户与交易之间资金流向的关联关系),及时扑捉风险线索,并予以查证,核实是否存在经济责任问题。

青岛银行大数据审计平台目前涉及经济责任审计的预警规则多达180余条,2019年全年筛查1500余条涉及经济责任方面的预警,将部分风险隐患消灭在了萌芽状态。青岛银行内审部门通过对相关风险点的持续监控和实时预警,充分发挥了动态监测功能,实现了审计职能前移,能够有效起到事中控制、事前预警的作用。

    3.多措并举,全面推动审计成果有效运用

银行经济责任审计是加强领导干部管理和监督的重要渠道,其核心价值在于审计结果的运用。

   1将经济责任审计结果与人事任免、问责有机结合

经济责任审计结果为组织人事和纪检监察提供第一手资料,青岛银行与同业一样,都将其作为银行领导干部人事任免的重要依据;同时,将其作为问责的重要依据,根据问题严重等级采取责令整改、通报批评、诫勉谈话等方式进行问责,促使审计成果得到有效落实。

2将经济责任审计结果与问题整改相结合

青岛银行设立了专人专岗负责经济责任审计问题的整改工作,通过大数据平台建立问题整改台账,明确整改部门/责任人、整改措施、整改时限要求等,通过系统控制准确把握整改进度、整改具体情况等(见图5),实现了整改的数字化集中管理和实时跟踪,亦为后续审计提供了便捷的清单管理功能,促进了审计成果的有效转化,提升了我行经营管理水平。此外,青岛银行将经济责任审计发现问题构建模型、纳入日常审计监控,开展持续跟踪与评价,形成“发现问题-整改评价-持续监控”的整改闭环管理机制,推动被审计机构切实化解风险,促进行内领导干部履职尽责,提升经济责任审计的价值。

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5:青岛银行大数据审计平台内置整改流程

    4.注重专业性,培养大数据审计团队

大数据的发展客观上要求培养具有大数据思维和数据分析应用能力的专业人才。青岛银行审计部从IBM引入高端信息技术人才,牵头开展全行大数据审计平台建设和非现场审计工作,近年卓有成效。今后,我们将更加注重从审计实践中培养大数据思维,加强数据库、信息技术工具、模型构建等的学习,锻炼审计人员针对海量数据的筛选、分析、处理能力,培养具有良好操作技能和较高职业判断的大数据分析团队,为我行大数据经济责任审计的发展打造坚实的人才储备。

    四、结束语

大数据、区块链、人工智能等信息技术日新月异,推动审计领域变革不断向纵深发展。青岛银行借力大数据技术实现了经济责任审计的有效转型,效果明显;但道阻且长,未来仍需在实践中不断探索完善,如何构建合理的经济责任审计评价体系、如何有效推动人工智能及区块链等新技术在经济责任审计中的应用,在今后还有待深入研究。

 

参考文献:

1]蔡伟,2017:大数据在领导干部经济责任审计中的应用[J],审计月刊(11),P9-13。

2]陈伟、高杰、居江宁,2018:基于大数据技术的经济责任审计[J],财务与会计(21)P51-53。

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                                                                                            (作者:青岛银行审计部  李振国、刘艳青