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2020年全省内部审及优秀论文二等奖——基于港口一体化改革的经济责任审计制度创新的做法与体会 ——以山东港口青岛港集团有限公司为例

阅读次数:521次 时间:2020-9-15

【内容摘要】 山东港口青岛港集团有限公司基于港口一体化改革的时代背景,围绕经济责任审计“六大系统”问题,锁定内审制度创新目标,通过创新改革健全组织机制、集约管理体制、界定职责边界、固化流程标准模式、组合多维实施方式、完善各层级考评体系“六大做法”,全面总结创新驱动下内部审计工作的成绩与主要体会,为更好地发挥经济责任审计完善国有港口企业治理和促进改革发展的理论与实践提供参考。

【关键词】 港口一体化改革  经济责任审计  制度创新




一、 引言

    2019年7月,中办、国办两厅印发了《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》(以下简称《规定》)。《规定》的印发,为新时期国有企业构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系,指明了审计创新研究的方向。

在新时代建设世界一流海洋港口的征程中,国有港口企业改革驶入“快车道”,港口一体化改革成为“新常态”,从2015年宁波舟山港开启本轮港口整合的“第一战役”,截至2020年河北、广西、浙江、江苏、辽宁、安徽、山东七个省组建港口集团,初步构建了“一省一港”发展格局,各省加快贯彻实施港口资源整合战略,破解区域港口各自为政、国有岸线资源利用率低、成本逐年攀升的困境,推动国有港口企业腾笼换鸟、涅槃重生。

青岛港集团有限公司(以下简称:青岛港集团)作为山东省港口集团有限公司的龙头,第一时间组建深化改革小组,各业务板块主动对接山东港口集团一体化改革,青岛港内部审计板块围绕一体化改革的中心,以党中央、审计署的新理论、新要求为指导,创新审计理念和做法,先试先行,从制度源头上同步推进港口一体化改革的“免疫系统”建设,为港口改革高质量健康发展保驾护航。

    二、聚焦内部审计的“六大系统”问题

港口一体化改革面临着资产重组扩张、多元融合发展、多种所有制形式并存、领导层定期流动等发展实际,必然加大经济责任审计的频度、深度、广度、难度,青岛港集团针对新时代港口改革发展命题,主动迎战,聚焦问题,找准创新着力点,全面检视、剖析、评价内部审计的“六大系统”问题:一是审计组织架构体系不够健全,各层级审计管理缺乏权威性和统一性;二是审计人力资源体系配备不尽合理,内审人员专业结构、年龄结构、梯队结构有待改进;三是审计职责权限体系不够清晰,职责权限界定有待于进一步明确细化;四是审计工作流程体系不够完善,审计项目、现场审计、审计整改流程的标准化控制还有欠缺;五是审计实施方式方法不够高效,有的仍局限于传统审计,审计手段、方式过于单一,科技审计手段和大数据审计平台体系的建设与分析需加强;六是审计激励约束体系不足,缺乏各层级审计人员有效的激励和约束机制。

    三、内部审计制度创新的“六大做法”

青岛港集团对照内部审计的“六大系统”问题,确定内部审计改革建设目标:以港口一体化改革发展为中心,谋划内部审计改革发展,不断创新机制建设的路径,从组织机制上落实党的领导,从管理模式上落实全覆盖审计,从实施方式上落实高效审计,从标准流程上落实依法有序审计,从考核机制上落实审计铁军建设,逐步完善经济责任审计制度体系,为建设世界一流海洋港口筑起一道“防火墙”、编织一张“安全网”。

青岛港集团立足内部审计改革建设目标,科学筹划顶层设计,从制度建设入手,在六个方面(见图1)创新实践,

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图1:青岛港集团经济责任审计制度创新“六大做法”

强筋健骨,夯实经济责任审计体系建设的根基,创新的“六大做法”如下


(一)构建层级健全、垂直管理、高效统一的审计组织架构,完善组织保障

1.组建集团内顶层的“以党为核心”的审计委员会及其职能部门。青岛港集团对接山东省港口集团有限公司董事会下设审计委员会及其职能门的审计组织构建,设立了青岛港国际股份有限公司审计委员会和监察审计部,理顺上下级审计职责衔接,制定《内部审计管理规定》,厘清审计委员会及其职能部门的业务职责,青岛港审计委员会围绕党委中心任务,统筹集团的内部审计工作;监察审计部在其指导下,对接受审计管理的境内外各级单位(以下统称权属单位)开展审计工作,确立审计委员会在集团内部审计体系中的统一指导的核心地位。

2.组建多层级横到边、纵到底的专职审计机构、审计中心、审计单元。青岛港集团针对港口一体化改革面临的审计人员力量不足和加大内部审计监督的现实需求,2019年创新组建了审计中心,直接隶属青岛港集团监察审计部管理,采取港区包干负责制开展财务审计专项工作,同时在主业板块、物流板块、金融板块设立了专门的审计职能部门,在规模较小的单位配置审计人员,构建了组织健全、紧密相通的审计网络体系。

3.实行集团内“一盘棋”的人、财、物统一垂直管理模式。青岛港集团从三个方面加强审计管理:一是抓好“人”的管理,建立审计人才库,将所有审计人员分专业、分等级纳入人才库,实现全集团审计资源共享共用、统筹管理与培养;二是抓好“财”的管理,统一批复各级审计机构履行职责所必要的经费,列入年度财务预算,并予以保证;三是抓好“物”的管理,定期对各权属单位内部审计机构设置情况、审计制度建设与执行情况、审计工作计划执行情况、审计工作质量控制措施、审计成果及运用情况、审计档案管理情况、审计日常管理与改革创新等方面进行检查指导,推进内部审计系统的良性运转。

(二)创新审计队伍采取委派制的集约化管理模式,完善机制保障

为提升内部审计工作的集约化、高效化、协同化管理,提高对生产经营风险和领导干部廉洁风险的管控能力,青岛港集团2019年8月创新实行审计人员委派管理模式,根据《审计署关于内部审计工作的规定》、《中国内部审计准则》等规章制度,制定了《内部审计人员委派管理办法》,在办法中明确规定内部审计人员的任职资格、职责与权限、任免、管理、评价与考核等内容。通过对审计委派系统定架构、定职责、定人员,做到统一管理、统一考核、统一薪酬,提高审计质量和效率,整合和增强审计系统资源;实现专业管理,拓展监督的广度和深度,提高审计服务把关能力,满足港口一体化改革和“A+H”上市港口公司风险控制需求。

在审计人员委派制管理模式下,在刚组建的审计中心进行试点,搭建了审计高级经理、审计经理、审计副经理、审计主管、审计专员的五级成长通道,与青岛港集团内其他业务系统五大层级对应,可参与正常的职务职级的晋升,保障审计人员培养体制的阶梯性和完整性,逐步推进港口集团企业内的审计人员职业化建设,打造审计专业人才聚集高地。

(三)授予内部审计机构必要的职责权限,依法依规审计,完善边界保障

为了提高经济责任审计的质量和效率,根据《审计法》、审计署内部审计规定等有关法律法规,在青岛港集团新修订的《内部审计规定》中,以制度化形式授予集团内部审计的工作内容和职责权限,为经济责任审计提供权力边界保障,确保审计机构和审计人员在职责权限内依法依规审计,行使职责合法受到保护,独立行使审计监督权不受干扰;明确职责外边界,牢固树立底线思维意识,审计机构、审计人员不得超越职责权限、不得违反法定程序,客观公正审计,严守保密纪律,维护被审计对象的合法权益,做到“有所可为、有所不为、行权有据、行权有戒”,青岛港集团明确授予内部审计机构和审计人员的必要的职责权限包括(见表1):

1.要求及时、准确、完整提供相关审计资料的权限。

2.要求提供相应查询、检查、勘察、取证的权限。

3.对违法等严重行为有临时制止和对有损毁风险的重要资料有暂时封存的权限。

4.对违法违规行为所得提出责任追究、惩处的建议、责令退还所得的权限。

1:青岛港集团经济责任审计的必要权限

序号

主要权限

具体权限描述

1

要求及时、准确、完整提供相关审计资料的权限。

有权要求被审计领导干部及其所在单位,以及其他有关单位,按照审计组确立的与被审计领导干部履行经济责任有关的审计资料清单及相关要求,及时、准确、完整地提供资料,对所提供资料的真实性、完整性负责,并做出书面承诺。

2

要求提供相应查询、检查、勘察、取证的权限。

根据经济责任审计工作需要,有权申请登录、查询被审计单位及其权属单位的财务、投资、销售、生产、采购、合同等重要信息系统,检查会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财务收支有关的原始资料文件和现场勘察实物,对业务活动进行现场勘查、调查和记录,就审计事项的有关问题向相关单位和个人进行调查,并取得证明材料,有争议的事项可对相关责任人进行签字取证。

3

对违法等严重行为有临时制止和对有损毁风险的重要资料有暂时封存的权限

对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为,做出临时制止决定,并及时向本级分管审计工作领导、主要负责人做专项报告;对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其经营活动相关的资料,经本级分管审计工作领导、主要负责人批准,有权予以暂时封存。

4

对违法违规行为所得提出责任追究、惩处的建议、责令退还所得的权限。

有权对严重违反财经法规、规章制度和造成严重损失浪费的单位或人员,提出责任追究的建议;涉嫌违反党纪政纪的,提出移交纪检监察机关惩处的建议;涉嫌犯罪的,提出移交司法机关查处的建议;有权责令被审计单位或个人按照规定限期缴纳应当缴纳的款项;退还违法违规所得;退还侵占的企业资产等权限。

(四)固化经济责任审计一、二级流程,强化有序审计,完善审计标准模式

为了提高审计项目准备、现场审计实施、审计问题整改的标准化控制,以审计署的经济责任审计流程和内部审计协会第2205号内部审计具体准则为指导,结合青岛港经济责任审计的实践总结,固化经济责任审计的一级流程和二级流程,明确一级流程必须包括审计准备、审计实施、审计终结、后续审计四个阶段,增强经济责任审计的权威性、严肃性;在一级流程的每个阶段严格执行二级流程(见表2),按照标准流程规范有序运行,确保规定动作应做尽做,杜绝经济责任审计无序性、随意性,保证经济责任审计的质量,规避审计项目风险。

2:青岛港集团经济责任审计一、二级标准化流程图

一级流程

二级流程

1.审计准备阶段

接受经济责任审计委托立项

组成审计组

设计资料清单开展审前调查

编制审计方案

⑤下达审计通知书

2.审计实施阶段

召开进点会议

收集相关资料

获取审计证据

编制审计工作底稿

与被审计领导干部及所在组织交换意见

3.审计终结阶段

编制审计报告

征求意见

修改与审定审计报告

出具审计报告

建立审计档案

4.后续审计阶段

下发审计整改通知书

检查审计整改问题的情况

扩大审计结果运用

(五)组合多维+数字化审计实施方式,提升审计质量与效率,完善审计协同化手段

根据经济责任审计项目的实际情况,青岛港集团统筹调配本级及权属单位职能部门的审计业务骨干、聘请外部审计专家,组建联合审计组,必要时组织直属单位相关审计人员开展交叉审计,主要采取三种实施方式:现场审计、报送审计、远程审计,并同步推进审计数字化平台建设支撑和应用大数据分析。在审计实施过程中优化审计项目安排,组合使用多维审计手段,提高审计实施方案的执行刚性,统筹同质业务审计项目的衔接,努力做到“一审多项”、“一审多果”、“一审多用”。

青岛港集团以“数字化”思维运用大数据,创新集团化模式下的同质业务的内部审计技术手段:一是建设审计信息库,包括审计案例、审计问题、审计法规,为经济责任审计提供信息数据资源平台;二是搭建审计现场与非现场审计的数据互联通道,实现业务数据与财务数据的无缝衔接,推进港口集团内同类数据源跨港区、跨单位的上下游的信息畅通共享和实时监督审计网络;三是运用大数据分析的方法,归集同类数据,比对数据差异,找准问题疑点,综合分析提炼,提高现场审计的精准度。

(六)严明各层级内部审计的奖励与处罚规定,打造审计铁军,完善审计考评体系

针对内部审计存在的政策法律风险、职业道德风险,在青岛港集团的内部审计管理规定中,明确各级审计机构制定奖励与处罚的“双向”考评机制,培植健康的审计土壤,强化“问责制”,促使审计机构和内审人员增强风险意识,把依法审计作为标尺和底线,引导树立正确的“政绩观”,打造一支信仰硬、业务硬、作风硬、纪律硬的“四硬”审计铁军。

青岛港集团层面明确规定:对于效益显著、审计整改落实好的审计机构,及时向审计委员会提出表扬和奖励建议;对认真履职、敢于监督,做出显著成绩的内部审计人员,给予精神或物质奖励;对不履行相应审计程序,滥用职权、玩忽职守的审计人员,按照规定予以处罚通报批评;构成犯罪的,移交司法机关追究刑事责任,树立风清气正的内部环境。

下属各权属单位层面结合各单位实际和相关劳动规章制度,制定本单位审计人员的日常绩效考核办法,健全绩效考核闭环管理体系。考核办法采取量化打分的形式,对于重大违规违纪行为一票否决制,实行“月记实、季考核、年审定”联动跟踪考核机制,考核结果区分优劣等级,加大考核结果的运用:对于年度绩效考核结果成绩突出的审计人员,在进修培训、职称评聘、职务职级晋升时给予一定倾斜;对于年度考核不合格等级,诫勉谈话,对于连续2年考核不合格人员进行淘汰,用制度激励审计人员全面提升审计绩效。

四、内部审计工作取得的成绩

青岛港集团经济责任审计在制度创新“六大做法”的驱动下,内部审计工作成绩显著,主要如下:

(一)高点站位,以党统领,审计方向更明确

山东港口整合以来,青岛港集团紧紧围绕集团党委的决策部署,以加快建设世界一流的海洋港口为目标,高点站位,担当作为,充分发挥经济责任审计促进经济决策科学化、内部管理规范化、风险防控常态化的机制优势,推动青岛港权力规范运行、党风廉政建设和战略责任落实。

(二)高点设计,发挥优势,审计实施更规范

充分发挥内部审计制度设计优势,建立完善了《内部审计制度》、《经济责任审计办法》、《内部审计人员委派管理办法》等12项管理制度,以审计项目为依托,2019年接受集团人力资源部委托,共完成7位领导干部经济责任审计,涉及8家一级考核单位和11家下属单位,全面履行了监督和服务职能,不断拓展审计的广度和深度,减少监督盲区,促进防范风险、合规运营和价值增值

(三)“三述”指导,协同发力,审计效率更快捷

青岛港集团聚焦“五个世界一流”发展目标,以“三述”(述理论、述政策、述典型)为指导,发挥审计人员委派和垂直管理的集约化优势,协同发力,紧扣经济责任,聚焦领导干部守纪、守法、守规和尽责情况,聚焦严格贯彻落实中央八项规定及其实施细则精神,聚焦权力集中、资金密集、资产聚集的重点事项和重点环节,2019年通过经济责任审计发现被审计单位49项整改事项,实施“1+N”的审计组织方式,做到了“一审多项”、“一审多果”、“一果多用”。

(四)流程规范,销号整改,审计效能更突出

按照“离任必审、三年轮审”的规定和青岛港集团人力资源部经济责任审计安排,执行标准化的经济责任审计流程,保证了审计工作质量,及时向集团领导呈报审计报告,加强对审计发现问题的督促整改,实行“销号”管理,推动党风廉政建设和责任落实。2019年共完成33项整改问题,促进收回资金、减少支出153万元,调整会计科目规范核算72万元,制定或完善制度流程17项,实现了审计价值增值。

(五)平台支撑,智能应用,审计手段更多样

对标信息化审计先进单位和兄弟港口,强化信息化审计思维,加强了审计风险和问题库建设,2019年开发应用内控评价信息系统,实现了全系统闭环的“发现问题、识别缺陷、加强整改、防范风险”的良性循环内控平台,在审计中运用远程系统对接等信息化手段,提升对港口大数据的审计分析能力和审计效率,扩展审计监督覆盖面。

(六)奖惩分明,机制保障,审计队伍更向上

通过对审计人员实施客观公正、注重实效、简便易行的绩效考核管理,推行审计职业化建设试点工作,在青岛港审计体系内,建立了与审计监督权力运行体系相适应的多层级动态激励约束机制,实现了公开透明、运行有效、严肃追责的责任追究机制和鼓励先进、比学赶超、名利双收的激励机制,审计队伍的核心意识和纪律意识不断增强,审计队伍的创新力和战斗力不断提升。

五、主要体会

(一)领导重视是经济责任审计的保障

领导带头,要在思想上重视审计,工作上支持审计,决策上信任审计,始终把内部审计当成“一把手”工程,树立审计权威,坚持内部审计工作没有禁区,形成领导带动、审计推动、多方联动的大内审格局。

(二)制度建设是经济责任审计的根基

根据实际搭建多层次的基本制度、管理办法、操作规程、流程标准等制度体系,满足精细化管理的审计规范体系,保证审计工作有法可依、有章可循,保障审计质量控制和风险控制。

(三)战略目标是经济责任审计的“指南针”

在源头做好集团的战略规划、制度建设、投融资策略和绩效考核的顶层设计,以实现集团整体战略为目标,从集团战略高度体检国有企业主要负责人的经济责任的执行效能,把准审计方向。

(四)基础管理是经济责任审计的“铺路石”

建立一个横到边、纵到底的审计网络,实施集约化管理,提高审计执行力,创建全面、实时、高效的审计模式和审计平台,加大审计问题整改成果转化,强健“免疫系统”运行功能。

(五)机制创新是经济责任审计的“动力源”

从体制和机制上推动集团、公司、个人积极主动科学创新,组织开展内部审计品牌创建活动,营造内部审计创新文化氛围,创新理论研究与实践总结,不断探索提升审计能力和实现审计增值的新途径。

(六)人才建设是经济责任审计的“长青树”

利用“不忘初心、牢记使命”主题思想教育优势和奖惩制度优势,加强审计人才队伍的思想建设和组织建设,搭建审计职业化发展通道,铸造“以审计精神立身、以创新规范立业、以自身建设立信”的价值观,淬炼“信念坚定、业务精通、作风务实、清正廉洁”的审计铁军。

 

 


参考文献:

[1]鲍国明,2012:内部经济责任审计[M],中国时代经济出版社。

[2]高尚国,2019:内部审计“1+N”审计模式创新[J],内部审计(10),P66-69。

[3]孔令然,陈树文,2018:社会有机体理论视角下经济责任审计工作的创新方法与发展方向[J],经营与管理(9),P10-12。

[4]倪剑平,2015:略论经济新常态下经济责任审计工作的创新与发展[J],审计与理财(2),P17-18。

[5]王慧,2019:经济责任审计创新与发展研讨会综述[J],审计研究(2),P35-38。

[6]王锴,2020:论审计委员会框架下的审计监督体系:涵义特征与架构路径[J],内部审计(3),P7-11。

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[8]审计署课题组,2019:新时代地方党政主要领导干部经济责任审计创新研究[J],审计研究(2),P11-17。

 

                                       (作者:青岛港国际股份有限公司监察审计部  李炳奇