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三维视角下企业战略决策审计的实现路径

阅读次数:210次 时间:2022-5-6

三维视角下企业战略决策审计是旨在从形式、事实、价值维度对战略决策、战略决策执行和战略决策效果等进行确认的一种独立、客观的监督评价活动,以确保影响企业利益相关者利益的战略得到制定和有效执行,并促进组织价值增值。具有如下特征:第一,由传统单一的内部审计模式转变为多部门协同作业的内部审计统筹模式;第二,强调全过程跟踪审计,因为战略管理过程是一个涵盖战略决策制定、执行与评价的动态过程,内部审计应当事前介入,对战略决策制定程序的合规性、战略决策执行的有效性、相关资金和项目管理情况以及战略决策结果的绩效性进行全过程监督、评价,从源头预防风险;第三,基本功能是监督与评价,旨在监督相关责任人认真履行与战略管理相关的受托责任,评价战略决策最终带来的绩效和价值;第四,针对发现的问题,督促组织及时解决,并推动实现战略决策目标。

一、提升管理层重视程度,改善审计实施环境

管理层对战略决策审计的支持力度直接关系着内部审计人员的心理建设、战略决策审计开展过程中资料的获取、战略决策审计判断和审计建议的沟通,从多方面影响着组织内部战略决策审计的深入程度、开展效果。具体而言,首先,企业管理者需要转变自身观念,认识到战略决策审计是企业管理重要且不可或缺的手段,对企业管理的效率效果和组织价值增值均具有重要意义。其次,管理层也要向组织内部传达其对战略决策审计的重视程度这一信号,推动并要求组织各层级人员积极配合内部审计人员开展战略决策审计工作。最后,企业管理者要从多方面加强开展战略决策审计的“硬件设备建设”,为战略决策审计的开展营造良好的组织环境和氛围,包括组织相关专业人员学习战略决策审计方面的知识,使相关审计人员对操作流程更加熟练;加强企业的信息化沟通建设,信息化沟通建设能够满足企业可持续发展的要求等。

二、提高内部审计组织地位,创新审计项目组织方式

要保证战略决策审计活动的实施就需要企业扩大内部审计的职能范围和职业权限,只有提升内部审计部门的地位和影响力,才能保障内部审计人员在开展战略决策审计过程中获取资料信息不会受到限制,才能为战略决策审计成果运用提供良好的保障环境。 

创新审计项目组织方式可以有效应对当前由于内部审计部门资源不足影响战略决策审计质量的问题。所谓创新审计项目组织方式就是内部审计部门要实现年度审计项目的统筹开展,具体来说,就是以战略决策审计为依托和主线,使其与预算执行审计和决算审计、专项资金审计和重大投资项目跟踪审计中的一种或几种组成“1+N”模式,可以根据项目资金的重要性程度和管理分配权限等因素确定重点审计对象,对涉及的重点部门、单位进行监督, 密切关注资金投入、管理使用与项目投资进展、事业发展等情况和项目预算编制、执行及决算情况, 从而实现从战略决策制定到执行再到评价的全程跟踪审计,保证战略决策的形式、事实和价值三个维度的合规性和有效性。采用“1+N”的审计项目组织方式,既可以实现战略决策审计系统性和广泛性的要求,实现战略决策的全程审计,提升战略决策审计质量,也可以缓解当前内部审计部门资源和需求矛盾的问题。

三、构建战略决策审计评价体系,提供标准支持

审计评价体系能为审计评价提供标准与指引, 相关各方要坚持科学的原则、选取合理的评价指标从而构建起一套行之有效的战略决策审计评价体系。 

首先,关于战略决策审计评价体系构建原则,需要坚持适用性、层次性、阶段性和周期性。其次,关于战略决策审计评价指标的选取,总体上要做到财务指标与非财务指标、定性指标与定量指标相结合,因为战略决策审计主要是对各单位各部门在制定和执行战略决策过程中的相关财务信息、非财务信息、行为和制度进行审计监督、鉴证与评价。

四、加强战略决策审计成果运用和转化

战略决策审计结果跟踪制度的建立旨在解决当前因为整改跟踪不及时引起的审计成果运用效果不好的问题,通过实现战略决策从制定、执行到评价的三个阶段的持续的审计成果利用,产生战略决策审计成果的闭环效应。具体来说,战略决策审计结果跟踪制度的建立,需要审计支持系统的支撑, 即通过更新维护审计支持系统中跟踪审计管理模块的内容实现全过程跟踪整改;建立整改奖惩制度, 即根据问题严重情况和整改比例建立相应的奖惩制度,撰写持续审计监控报告,推动战略决策审计成果更好运用。 

战略决策审计最重要的一个特征是系统性和广泛性,其审计成果也涉及众多部门与众多单位, 针对审计发现的问题往往涉及联动整改,因而要推动战略决策审计成果在部门间的有效运用,需要打通部门信息壁垒以实现战略决策审计成果运用的协调沟通。然而,当前企业各单位各部门间信息化共享程度还不够,这既会在一定程度上影响各部门整改的积极性,也会制约战略决策审计整改的顺利推进。因此,各单位各部门需要联通各部门业务系统的数据接口,推进部门信息联通,实现信息共享。

 

作者:国网江苏省电力公司盐城供电公司 南京审计大学 南京医科大学附属南京医院  沈琦敏 陈桂香 张媛媛

转自:中内协