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“小市场” 大漏洞

阅读次数:96次 时间:2021-10-14

2019年4月至9月,X县审计局受县委组织部委托,对L街道办事处主任期间经济责任履行情况进行审计。在延伸审计L街道市场管委会账务时,发现该街道市场管委会2名财务人员存在多年公款私存、挪用公款的违法事实。揭露了“小市场”也存在“大漏洞”的问题,部分单位对下属单位的监管存在缺失,没有制订一套完整的监督管理体系。

     一、审前调查    确定重点

L街道属县城驻地,人口较多,工业经济、民营经济、特色经济等各项工作走在全县前列,在全县经济发展战略中地位比较重要。通过审前调查了解得知:一是L街道财务管理比较规范;二是承担X县历年重点棚户区建设项目的拆迁安置工作,X县成立棚户区专班,具体对该项工作进行专门的管理和监督;三是下属单位较多,达5个,街道对下属单位管理粗放,仅仅依靠下属单位不定期将收取得费用自觉上缴街道财政所,没有制订一套完整的监管体系。因此,审计组决定从L街道的财务入手,在全面审计街道财政财务收支的同时,重点延伸审计其下属收费量大的街道市场管委会的财务收支及管理情况。

     二、两条主线   寻找疑点

在确定审计重点后,审计组随即分成A、B两组,A组负责审计L街道财政所财政财务收支,重点关注街道市场管委会上缴款项情况;B组负责调查了解L街道市场管委会管理情况。A组审计人员在审计核实L街道财政财务收支的真实性、合法性、效益性及遵守财经法规法纪情况过程中,发现L街道市场管委会上缴街道财政的所有票据,并不是每月按时上缴,通常是间隔2-3个月,甚至还存在年底统一汇总上缴的情况。审计人员认为市场每天都有收费,为什么不日清月结而到月底或者年底统一汇总收费后,再上缴街道财政所?经进一步审计核查,市场管委会刘某用本人在X县中国农业银行开设的账户上缴街道财政;李某用本人在X县农村商业银行开设的账户上缴街道财政。审计人员认为市场收费量大,为什么不用单位账户而用个人账户收缴单位资金,会不会存在挪用单位资金的问题?而B组审计人员街道市场管委会调查了解到,市场管委会没有会计,只有出纳,财务管理不健全,工作人员每天将收取的款和票据核对后交给出纳员(李某、刘某),所有街道市场管委会的财务资料都已经上交街道财政所,没有查到新的线索。审计人员感觉这里面一定有问题,审计组主审决定重点对刘某和李某的这2个银行账户进行详细审计核查,锁定疑点线索。

三、详查细审  证据确凿

在办理好银行协助核查手续后,审计组分别调取了李某的X县农村商业银行和刘某的X县中国农业银行的银行流水单。审计组在审查李某的X县农村商业银行个人账户时,发现李某将收取的市场租金等费用也存放在这个账户上,2016年8月至2017年8月,总计存入市场管理费、市场租金等非税收入34222286元,李某通过银行转账移交L街道财政所3322286元,现金移交100000元,计34222286元,经进一步核实,未发现存在挪用公款用于个人消费问题,但公款私存问题属实,审计组立即研究决定对其进行审计调查,并做了详细的调查笔录,李某也承认自己将市场管理费、市场租金等非税收入存入个人账户公款私存的违法事实。

审计组对刘某的X县中国农业银行个人账户进行核查,2017年9月至2018年12月存入房屋租金、市场意向金及收回垫付款31笔,计6138794元,移交L县财政所3064260元,刘某电费市场垃圾站电费、工程施工款、办公取暖费等23笔,计437297.01元,其余额应为2637236.99元;截止2018年12月31日刘某X县中国农业银行个人账户余额为3017915.84元,个人账户存款余额大于市场收支余额。经进一步核查刘某中国农业银行个人账户交易流水明细,发现2017年11月21日刘某个人账户内市场费用对比存余公款出现缺额现象,至2018年1月3日账户内缺额全部补齐;2018年1月4日再次出现缺额现象,至2018年1月16日账户内缺额全部补齐,缺额天数共55天,期间缺额金额累计为17464.75元;2018年3月2日刘某个人账户内市场费用对比存余公款出现缺额现象,至2018年4月11日账户内缺额全部补齐,缺额天数共40天,期间缺额金额累计为97360.88元,以上缺额据银行流水显示主要流向游戏币充值及跟人使用。据此,审计组对刘某做了详细的调查笔录,刘某也承认自己公款私存和挪用公款的违法事实。

四、及时移送   问责追究

对涉嫌问题全面取证后,审计组将问题线索提交局业务会议研究,并及时办理问题线索移交手续,将涉嫌问题线索移交X县纪委监委,县纪委监委及时立案审查,最终核实了该街道市场管委会财务人员李某利用职务便利将市场收费存入个人账户,涉嫌公款私存3422286元;刘某利用职务便利将市场收费存入个人账户用于个人消费,涉嫌挪用公款114825.63元。L街道纪工委给予李某诫勉谈话处分;L街道党工委给予原市场管委会主任赵某诫勉谈话处分;刘某被L街道党工委辞退(因是雇佣临时工,无编制)。

五、经验总结   问题导向

一是做好审前调查,确定审计重点实施审计前,要认真分析被审计单位业务特点,查看内部控制制度的实施情况,找出内控的薄弱环节,分析被审计单位在哪些环节易出现问题,确定审计重点,列为重点审计内容予以关注并合理确定延伸单位。

 二是跳出惯性思维,敢于创新精神。在审计方法要善于跳出账簿,跳出惯性思维,敢于创新精神,在审阅账务的基础上,能迅速找准切入点,重点放在账簿之外的资料以及外围调查上,索取大量资料、表格,查询资金流向等,进一步审查被审计单位管理方面存在的薄弱点,就会取得更大的突破。

三是坚持问题导向,扩大审计成果。要坚持问题导向,切实增强发现问题的敏锐性,审计工作中,许多问题就是怀疑出来的,怀疑一切是做好审计工作的内在条件,要认真分析数据和资料,不回避困难,遇到问题多动脑、多思考、多打问号,就能找到问题疑点;对发现的疑点问题应多点总结分析、查深查透,注重内查外调,获取确凿证据。要用新理念引领审计工作,紧盯审计重点,采取“外围包抄、直接深入、线索移送”等方式,将问题查深查透,扩大审计成果,发挥审计服务于区域经济健康发展以及反腐败中的“尖兵”作用。

作者:山东莒县审计局 贺方志