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【内审实务】大数据环境下审前调查的“四个转变、五个做法”

阅读次数:60次 时间:2021-10-14

一、目标思路

审前调查是审计工作的重要环节,全面深入的审前调查可为高效开展审计工作提供有力保障。以往审前调查主要由主审或少数人完成,由于审前调查关注要点范围大、时间紧、任务重,存在信息掌握深度不够、关注要点传承受限等问题,一定程度上影响了审前调查质量,为现场实施提供线索指引有限。在当前提质增效的大背景下,创新进行审前调查已成为压减现场审计时间、提升审计效率、提高审计质量的必然要求。在集团公司全面提质增效工作中,牢固树立科技强审理念,充分认识、研究和利用集团公司大数据审计资源,不断创新审计工作思路方法,立足审前调查工作创新,以“四个转变、五个做法”着重提升审前调查质量,切实减少现场实施工日,确保审计质量和审计成效显著提升,为集团公司提供高效审计服务。

二、四个转变

1.审前调查实现主审为主向成员分工转变

以往审前调查工作由主审或少数人完成,现在结合审计分工,全体成员就个人现场审计工作要点开展审前调查工作,提前熟悉资料,避免现场审计重复获取资料或延迟共享利用数据资料,提高现场实施工作的质量和效率。

2.审计要点关注实现追求全面向追求深度转变

以往主审为主的审前调查往往追求审计工作要点全面覆盖,很难做深做透。分散至审计组全体成员后,可以专注精力深度开展审前调查并发现问题,汇编出具审计实施方案,为现场实施核查线索做好准备。

3.审计工作时间实现单线利用向并线利用转变

以往由于主审时间和精力有限,只能单线逐一按要求就审计要点展开审前调查。转变后,审计组成员就各自分工的审计工作要点,并线同时开展审前工作调查,采取集中模拟审计方式,大家对各自重点关注问题进行充分交流,便于提高审前数据资料利用及审前调查工作效率。

4.数据资源利用实现被动共享向主动挖掘转变

以往审计组成员被动接受资料包及审计实施方案,对于审计资料及重点需二次消化。目前,审计组成员提前介入,主动接受数据资料信息,相当于将部分现场工作提前至审前,进点后指向性增强,提高了审计质量效率。

三、五个做法

1.优化审前调查工作步骤

审前调查工作步骤的创新优化,坚持先作分工、后编方案、工作延续、责任到底的原则,将以往先出具审计实施方案再进行成员分工的做法,改为先进行审计组成员分工再进行审前调查。

2.细化审计人员职责分工

大数据环境下,将审计组成员职责分工再定义、再细化,提前介入,实现审计组成员的全程化参与。以经济责任审计工作方案为例,梳理审计要点及成员分工,基本情况、审计评价、审计建议主要由组长和主审完成,审计主要内容及重点可以分组实施。

3.多种渠道获取数据资源

审前调查工作所需数据资源,涉及企业生产、经营和管理的方方面面,包括企业信息系统搭载的结构化数据,还包括企业运行过程中形成的非结构化数据资源。审前阶段获取资料的途径主要有两个,一是被审计单位提供,二是通过集团公司审计数据仓库系统获取。

4.挖掘利用审计数据资源

审前调查所列数据资源主要分为两类:一是非结构化数据,主要由被审计单位提供,进而由审计人员根据审计思路进行分析判断,并按照审计目标内容进行挖掘利用,初步得出审计评价及疑点线索,供审计现场实施核查;二是结构化数据,主要由数仓系统集成提供,要进一步深化应用数仓系统,通过个人自学、参加培训、实践应用等方法途径,熟练掌握数仓系统数据及模型,积极将审计思路转化为系统模型,通过系统分析发现线索。

5.共享审前调查成果方案

按照先分工、后工作的要求,审计组成员根据职责分工开展工作,可在集中模拟审计中充分对疑点进行交流、明晰,将审前调查发现统一汇总到主审处,汇编成审计实施方案,并在审计现场实施前共享,向审计组成员讲解审计实施方案内容、审前调查发现的疑点线索以及相关审计事项的查证方法等,让每一位审计组人员熟悉方案,掌握审计内容,对未涉及审计事项进行重新分配,对有交叉的事项进行重新分工。

 

文章作者:贺健 韦宝峰 牛新 蒋浙

作者单位:中国石油审计服务成都中心

转自:中内协