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【内审实务】企业双层双向互动经济责任审计模式探索与实践

阅读次数:31次 时间:2021-10-8

根据新时代内部审计工作的新特点、新使命、新要求,企业积极探索内部经济责任审计新工作模式并加以应用,以促进提升企业内部经济责任审计工作的成效。


一、现状及问题分析


企业内审机构实施经济责任审计,基于内部审计的职责开展工作,更侧重于服务企业,为企业生产经营、管理活动查找不足并提出改进建议,促进企业高质量发展。在这种内部审计格局下,许多企业内部经济责任审计工作都存在以下问题。

一是审计独立性不够。二是审计内容广泛,审计人员的素质不能满足工作需要。三是审计缺乏部门间联合,重复检查较多。四是审计范围跨度大,审计时间长。五是评价界定难,审计报告质量不高。六是审计结果运用不足,经济责任审计结果的运用往往局限于被审计领导干部的考核、任免、奖惩,难以被其他审计广泛利用。


二、企业双层双向互动经济责任审计模式构建思路


通过分析企业内部经济责任审计存在的上述问题,寻求解决途径,探索构建企业双层双向互动经济责任审计工作模式,总体思路为:加强党对审计工作的领导,优化组织架构,增强监督合力,以“整合审计资源、优化审计内容、运用在线审计、量化审计评价、提升报告质量、建立长效机制”六大措施为基础,搭建“被审计单位整体自查、公司(集团)实施审计,被审计单位内部业务自查、审计复查”的双层双向互动审计工作模式,保障经济责任审计项目有效实施。探索绘制企业双层双向互动经济责任审计工作模式结构示意图。


三、企业双层双向互动经济责任审计模式实践


1.建立三重保障组织架构

一是成立内部审计委员会。由公司(集团)党委书记任审计委员会主任,成员由纪检、审计、财务、人事等部门负责人组成。二是建立经济责任审计工作联席会议制度。联席会议在审计委员会领导下开展工作,主要负责研究制定有关经济责任审计的政策和制度,监督检查、交流通报经济责任审计工作开展情况,协调解决工作中出现的问题等。三是实行审计委派制。公司(集团)审计部门与下属单位审计部门共同组建大审计联合体,设置审计派驻办,与下属单位审计部门合署办公。

2.突出审计重点,运用在线审计

一是审计内容要遵循“范围全面+关注重点”原则。审计范围涵盖重大政策落实、财务管理、工程项目、物资采购、市场营销、资产管理、“三重一大”、职工薪酬及问题整改等方面,全方位审计监督被审计单位生产运营情况,全面评价被审计单位领导干部履职情况。二是在常规审计方法基础上,引入调查问卷,推行计算机辅助审计。在审计进点初期,开展群众性问卷调查,提前发现疑;审计实施过程中,运用在线审计软件,在现场审计前,通过远程计算机调取被审计单位财务数据,对异常信息登记审计疑点;进入被审计单位后可以直接取证;如果疑点属实,则在线生成审计底稿,审计组成员均可查阅,便于从不同角度相互印证。

3.评价定性定量,准确履职画像

采用定性评价与定量评价相结合的方式,设计评价标准,将评价指标分为五大类,分别为社会责任、决策责任、财务责任、规范责任和廉洁责任。分设10项评价指标,每项指标划分3个评价等级,设定完成程度、符合(违反)程度、有效程度、真实程度及遵守(违反)程度等定性指标,在定性描述基础上量化分值。总分定为100分,10项评价指标的得分累计为综合评价得分;综合评价设定4个等级,根据得分套用对应的评价等级,形成经济责任审计定性定量评价表,从而更加准确地评价审计对象履职情况,更加精准地为领导干部履行情况画像。

4.全面质量控制,提升审计报告质量

运用全过程控制方式,在经济责任审计方案制订、现场审计及报告撰写等环节进行质量控制,以全面有效提升审计报告质量。

一是量身定制审计方案。通过公司(集团)内部互联网系统,对被审计单位的内控制度、财务账面情况及近几年审计检查情况提前了解,并结合被审计单位自查情况,确定合适的审计流程。二是分析疑点,复核考评,精细管理现场审计。通过每天召开审计疑点分析会,审计组成员之间沟通交流,不同领域间交叉印证,快速提升查证能力。三是运用模板,充分研讨,精心撰写审计报告。建立审计报告研讨会议制,按照程序征求被审计单位意见,促进后续问题整改落实,着力提升经济责任审计实施效能。

5.建立健全“三项制度”,构建结果运用机制

建立审计事项公开制度,在一定范围内公开审计结果,将审计监督与舆论监督有机结合,形成监督合力。建立审计整改“回头看”制度,建立审计问题台账,跟踪问题整改落实。针对查出的问题,既要对具体问题立行立改,又要立足长远,举一反三,推进问题彻底整改。完善联席会议制度,定期组织纪检、人事、审计等部门召开联席会议,统筹安排工作计划、监督项目及考核事项,相互提供问题线索,通报检查结果,不仅在同级之间形成“监督链条”,且在公司(集团)及下属单位之间形成“监督网络”,促进审计结果发挥价值。


四、总结成效

    

     1.增强被审计单位规范意识

采用上下联动审计模式,被审计单位先自查,后实施审计,极大提高了被审计单位的参与度,提升了被审计领导干部的重视程度,积极指导被审计单位内审充分发挥监督职能;通过业务人员参与审计,不仅提升了自我业务规范意识和能力,且推动了业务部门多角度、深层次审视业务管理问题和不足,建制度、顺流程,提高了业务管理水平,增强了从源头规范经营的意识。

2.提高经济责任审计质量与效率

通过多部门参与联合审计,统筹监管力量,实现专家资源共享,从各自专业角度发现问题,促进提出建设性、可行性更强的审计建议,促进经济责任审计问题整改,提升了审计质量;通过细化经济责任审计方案,优化审计内容,实施问卷调查及计算机辅助审计,既可覆盖全面,又能集中审计力量关注各方面重点业务事项,更加准确地发现问题,提升审计质量的同时,极大地缩短了经济责任审计现场审计时间,提升了工作效率。

3.提升经济责任审计效能

采取双层双向互动经济责任审计工作模式,充分发挥审计派驻监督与联合监督的作用,上下左右共同搭建经济责任审计监督网络,共享审计成果,共抓问题整改,推进企业内部经济责任审计由“评价型”向“增值型”转变,进一步提升经济责任审计整体效能。

 

 

文章作者:魏征 高长胜 刘国忠 周立建 王薇

作者单位:山东中烟工业有限责任公司青州卷烟厂

转自:中内协