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审计观察 | 内部审计为农村商业银行“控风险、促发展”赋能

阅读次数:56次 时间:2021-9-24

    当前,全球经济发展进入后疫情时代,财富投资、电子银行等新兴业务的迅猛发展,使得银行经营风险隐患升级。农村商业银行如何进一步加强风险管理、提升风险防控能力、促进健康可持续发展,是需要高度关注和加强研究的重要课题。


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一、当前农村商业银行发展背景及存在的问题

(一)当前农村商业银行发展背景

当前,农村商业银行的发展受到国内国外两个大环境的影响。从国际形势看,国家“脱钩”到“数字铁幕”,全球集体“放水”到产业链“断链”困局,世界疫情危机尚未解除,全球经济发展形势依然复杂严峻。从国内形势看,金融行业正处在市场竞争异常激烈和严监管的环境下,农村商业银行的经营发展面临巨大挑战。据统计,2020年度,银保监会对银行和保险业出具的罚单多达3000多单,其中农村商业银行以及农村信用社被处罚次数最多。(见图1)


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(二)当前农村商业银行存在的主要问题

受新冠肺炎疫情和互联网金融创新等的影响,以中小微企业为主要客户的农村商业银行经营发展更加困难。一是风险不断积聚,不良贷款凸显。部分中小微企业经营举步维艰,违约率升高,导致不良额与不良率“双升”。2020年,我国农村商业银行不良贷款余额为7000多亿元,不良贷款率3.88%,比商业银行整体不良贷款率高2.04个百分点。二是合规文化欠缺,操作风险突出。部分员工素质不高、风险意识薄弱、道德缺失等,由此带来操作风险,如对借款人风险识别不够,准入关不严,涉险后处置方法欠缺,未能及时止险,甚至有个别员工为了一己私利而放松对风险的把控。三是利润空间压缩,经营发展面临困境。农村商业银行不仅要面对其他金融机构的线下竞争,还要面对来自互联网金融的竞争。因此,为获得更多存款户和争取优质贷款户,各农村商业银行纷纷采取上浮存款利率、降低贷款利率等措施,结果导致营业成本增加、贷款利息收入下降,经营发展更加困难。

二、内部审计为农村商业银行“控风险、促发展”助力

对于银行经营风险,风险管控是银行的生命线。农村商业银行内部审计以防风险、提服务、促发展、保增值为目标,应紧盯“三个关键”,即“关键风险领域、关键岗位、关键人员”, 充分运用计算机辅助审计平台数据查询查证功能,并建立审计模型。通过审计模型的数据排查,结合审计方法的推陈出新和机制建设的完善,达到发展增值的目标。

(一)突出审计重点,提升风险防控精度

“风险问题背后都有人的因素”。近年来,人员风险特别是内部员工行为风险日益成为各类监管、检查关注的重点。农村商业银行在审计项目实施中,应充分体现对“人”的监督这一特点。一是在项目安排方面突出对“人”的审计。除了做好常规经济责任审计项目之外,要充分落实上级要求,根据实际情况安排开展员工行为管理专项审计、重点风险岗位人员从业行为审计等审计项目。二是在审计实施中采取“既对事也对人”的策略,突出对“人”的关注。如在经济责任审计审前调查中,实施“个人自评 + 单位评价”双重评价机制,将评价情况作为实施一般审计或重点审计的重要参考依据;在审计抽样过程中注重采用非统计抽样的方法,对平时反映问题较多的领域或存在可疑行为员工所办理的业务进行重点抽查,同时运用计算机辅助审计,提高审计针对性,提升风险防控精确度。

(二)创新审计方法,强化风险揭示深度

农村商业银行内部审计根据各个审计项目特点,在开展内部控制评价审计和积分回馈专项审计中,可采取“三查一评”和“一测二查三分析”的审计方法。“三查一评”为“问卷调查 +非现场检查 +现场检查 +测试评分”,将问卷测试、数据分析、资料调阅、现场监盘、访谈询问等多种审计方法有机结合,对人员、网点、业务及各管理环节分层次开展审计,能够发现内部控制管理与执行方面的各类问题,包括业务制度未建立、重要岗位未轮换、使用非本人系统用户办理 业务、贷款资金批量用于缴存保证金、发放借名贷款等重大风险问题。“一测二查三分析”中“一测”指系统亲测,“二查”为“问卷调查+实地检查”,“三分析”即“ 数据分析+成本分析+敏感性分析”,通过该方法,能够在积分回馈专项审计中发现重大系统漏洞和缺陷、严重的成本浪费等问题。

(三)完善审计整改机制,降低风险

农村商业银行应坚持问题导向,强化问题管理,落实审计整改“三项”机制,推动问题有效整改。一是实施整改问题“清单制”。按项目设立整改台账,按问题逐笔编制问题清单,逐项列出整改意见,逐项落实整改责任,有效促进问题整改落实、后续跟踪及后期运用。二是实施整改问题“销号制”。根据整改台账,对整改到位的问题逐项进行销号,整改一笔标注一笔,确保未整改到位的问题不遗漏。三是实施问题整改“跟踪责任制”。将问题整改跟踪的责任分解落实给各项目主审,由各责任人定期对问题的整改情况进行督促,同时做好人员变动时整改跟踪责任的交接,确保责任不缺位。此外,在问题查找与整改中,要突出“反复”两字,对容易发生的问题反复抓,对暴露的问题反复抓,对整改初见成效的问题反复抓。通过反复披露与整改,减少问题积累,降低风险发生概率。

(四)优化内部控制体系,促进银行健康可持续发展

农村商业银行可以审计发现风险为契机,对内部控制体系进行优化。一是将风险管理与内部控制相结合。可在董事会下设立风险管理委员会,专门对银行内各层面内部审计发现的潜在风险与存在的风险进行评估与分析,提出解决策略,实现两者有机结合,使风险管理机制行之有效。二是完善优化风险管理制度。在现有风险管理制度的基础上,根据银行发展情况、经济社会发展变化等因素及时对内部控制体系进行修改完善,同时注意与各部门间的相互配合并关注所修订完善制度的可操作性,以满足银行在每个阶段的发展需要。三是优化考核机制。加强内部控制的监督和考核,将各部门和支行的内部控制建设进展情况纳入业绩考核评价机制,增强建设人员和执行人员的重视程度,保障内部控制制度执行的有效性。四是建立双向学习交流的“嵌入式”辅导机制。以提升全体员工合规意识为目的,可进行“一支行一课堂”审计辅导培训,建立双向学习交流的“嵌入式”辅导机制,助力塑造员工合规文化,促进农村商业银行健康可持续发展。

三、新时期内部审计为农村商业银行“控风险、促发展”的措施

(一)聚焦审计视角拓展,创新审计手段

一是紧盯审计重点。紧扣风险大势,紧贴监管热点,聚焦上级关注点,瞄准风险关键点,加强重点领域的审计力度,以实时跟踪审计嵌入相关业务,前置审计关口。二是拓展审计视角。从宏观层面研判问题,从微观层面分析问题,将审计的触角延伸到银行的整个经营管理领域,从发展痛点、风险防控难点和提质增效的要点上找准突破口,揭示经营管理薄弱环节的风险。三是创新审计手段。通过建立多层次数字化审计团队、创新专家支持型数字审计模式、开发建设智能审计平台、加强信息科技审计监督等手段,提升审计工作的高度、深度 和广度,深化揭示风险的精确性。

(二)发挥风险预判能力,促进风险管控

审前,在审计调查的基础上,用宏观、整体、发展的眼光充分发挥内部审计在风险预见、预判方面的分析能力,在复杂的风险表象下预见和预警可能存在的重大风险和问题,提高审计工作的针对性和建设性。审中,分析问题产生的根本原因,针对问题产生的原因有的放矢,对特定风险和发现问题提出针对性、系统性、前瞻性的合理化建议。审后,根据重大风险问题产生根源和审计建议采纳执行情况,定期向领导报告,引起管理人员的重视,促进银行对风险的管理防控。

(三)落实审计问题整改,提升经营实效

一是推行整改结果通报制。结合审计整改台账,推行审计整改结果通报制,充分发挥管理层监督整改的作用。二是建立审计约见谈话机制。对存在未在规定时间内落实整改、整改落实情况严重失实或屡审屡犯,以及对审计工作不配合、不重视等情况的,约谈相关支行行长、责任人等,并将约谈情况报送分管领导。三是注重监督与服务相结合。在做好检查工作的同时,深入分析问题产生的原因,指导被审计单位加强内控管理,提升经营实效。

(四)促进审计成果转化,保障稳健发展

一是营造合规及风险文化意识。提炼审计案例,前移风险关口,通过案例宣传、情景再现等培训模式对支行员工进行合规及风险文化的营造,强化员工风险防范意识。二是建立违规风险行为数据库。建立内部审计信息库,在一定层面实行共享,既有利于内部审计人员学习提高,也有助于相关业务部门引以为戒,规避风险。三是完善内部控制制度。强化对存在缺陷、有风险隐患或与银行发展不相适应制度的优化完善,推动审计成果向管理效能转化,促进农村商业银行稳健发展。

作者浙江永康农村商业银行股份有限公司刘雪芬黄玲玲

来源:《审计观察》杂志2021年第8期

转自:中内协