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【内审实务】公立医院经济合同审计思路与方法

阅读次数:70次 时间:2021-6-7

一、审计资料的完整性、符合性、时效性

公立医院经济合同审核资料可根据业务工作特点罗列清单,以便于主管业务部门提前准备、及时提供。经济合同审批表、经济合同签订授权委托书、经济合同及相关附件是所有类型经济合同审核均需提供的资料。倘若运用智能信息化手段进行经济合同审核,审批过程和结果将直接在系统中显示,主管业务部门无需提供经济合同审批表。除上述资料以外,基建及修缮工程类经济合同审核资料,通常还包括工程预算审批相关资料,设备、耗材、试剂、药品、服务采购类、设备维保类、信息软件开发及运行维护类;经济合同审核资料通常还包括立项申请(包括采购、服务、预算批复)、招投标文件、中标通知书和评审报告;科研合作类经济合同审核资料通常还包括预算申报文本和合作计划。如果申请续签或签订补充协议,还需提供续签或签订补充协议的立项申请及原经济合同。

内部审计可对主管业务部门提供的审核资料的完整全面性、所有资料内容相互间的符合一致性,以及申请经济合同审核时间的及时有效性进行审核并提出相关审计建议。主管业务部门按照审计建议进行修改、补充或完善,在一定程度上有利于规避风险,提高经济合同审核效率,完善经济合同审核流程。

     二、审计采购方式的合法性、合规性

公立医院主管采购业务部门应根据《中华人民共和国政府采购法》《中华人民共和国政府采购法实施条例》《中华人民共和国招标投标法》《政府采购非招标采购方式管理办法》等法律法规和公立医院自行拟定的采购相关管理规定约定的采购限额标准和采购范围,合法合规进行采购。内部审计可对主管采购业务部门的采购方式进行甄别,结合事前提供咨询、事中提供改进建议、事后要求立行立改等多种方式加强风险防控,对采购业务进行全过程跟踪监督,对违法违规的采购方式实行零容忍。
     三、审计合同主体的信誉度、履约能力

合同主体的信誉度和履约能力是合同履行期内对方单位按照合同约定内容履行责任与义务的重要前提。若经济合同审核资料中包括投标文件,合同主体的信誉度和履约能力可直接从投标文件所附的资质资格等相关文件中获取;若经济合同审核资料中不包括投标文件,内部审计人员应提醒主管业务部门一并提供对方单位加盖公章的营业执照复印件,并提供合同货物、服务等内容相关的资质资格文件。上述文件可列为合同附件或在合同正文中约定为合同的组成部分,亦或作为合同归档文件的一部分,进而为合同执行的监督与管理提供有力依据。

四、审计合同条款的合规性、合理性、严谨性

结合公立医院业务范围广、主管业务部门专业性强、经济事项复杂但经济特征相对集中、经济合同签订量大但合同种类数量可控等特征,可建议主管业务部门分门别类制定经济合同标准模板,根据经济合同类别有选择性地充分征求财务、预算、采购、资产、基本建设及修缮工程项目、人力资源、医务、科研、教育、使用和审批等管理部门的意见与建议,在此基础上,逐步细化和完善,使经济合同模板具有通用性、规范性等基本特征,从而最大限度地提高经济合同管理效能,促使相关人员将更多精力用于合同独有内容的拟定与审核。除此以外,内部审计人员还应着重审核以下四个方面的问题。

一是合同条款与采购结果的一致性。根据《中华人民共和国政府采购法》《中华人民共和国招标投标法》等法律法规,拟签订的经济合同条款应与招标文件列示的经济合同模板的实质性条款保持一致,同时应满足招标文件提出的采购需求,并与投标文件明确的响应采购内容相吻合。

二是预留质保金的比例。根据最新修订的《建设工程质量保证金管理办法》,“发包人应按照合同约定方式预留保证金,保证金总预留比例不得高于工程价款结算总额的3%”。因此,基建及修缮工程类合同预留质保金比例应严格按照上述管理办法设置。因现行国家法律法规未对除基建及修缮工程类以外的合同预留保证金比例进行明确要求,医院除基建及修缮工程类以外的合同预留保证金比例可参照上述管理办法设置,或医院自行印发管理制度加以明确规定。

三是付款的比例和方式。现行的国家法律法规中,没有对经济合同付款的比例和方式进行明确要求。医院可根据经济合同类型及主管业务部门、使用部门的付款需求,拟定不同种类的付款条款,以便在正式签订经济合同前快速抉择。内部审计对于经济合同付款比例和方式的审核,更多考虑的是设置不合理的问题,如货物未收到、服务未履行完毕前医院先行一次性全额付款问题、未按服务履行进度按比例支付经济合同价款问题等。

     四是权利义务的分配。对于内部审计人员来讲,主要审核有无明显不符合常理的约定,如本应属于“甲方”的权利或义务,却转移给“乙方”,或明显有失公平的约定等。

五、审计合同内容的真实性、完整性、规范性

若医院按经济合同类别分别制定了标准模板,则主管业务部门可将注意力集中在经济合同标的、数量、金额、有效期等具体内容的填写上,内部审计人员也可将审核重点集中在经济合同独有内容填写的真实有效、完整全面、规范合理性上。医院标准经济合同模板构成经济合同的主体框架,具体内容充实经济合同的特有属性,二者有机结合、相互协调,才能成就一份有效约束合同主体的经济合同。

公立医院经济合同审计要求内部审计人员广泛深入地掌握财务管理、内控管理、法律等各类专业知识,并且能够融会贯通,甚至要求内部审计人员相较于主管业务部门人员针对经济合同约定内容有着更为独到的见解与感悟。因此,公立医院内部审计人员应注重自身能力建设,根据工作要求不断提升自身专业素质水平,从而真正实现为医院防控风险、保驾护航的目的。

转自:中内协