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【内审实务】谈审计整改落实情况评估五要素

阅读次数:66次 时间:2021-2-26

内部审计的价值主要通过审计发现问题的整改落实实现。以下从审计整改部署的及时性、整改措施的针对性、整改动作的真实性、整改落实的有效性、整改范围的全面性五个方面出发,探讨整改评估的内容与方法,以督促审计发现问题的整改落实,提升整改效果。

一、重时效评估整改部署的及时性

对被审计单位进行整改时效性评估,包含三个层面:一是被审计单位启动审计发现问题整改研究的时间是否及时,整改报告上报时间是否在审计意见书要求的范围内;二是被审计单位对整改措施的具体落实时间是否及时,预计完成时间是否及时,宜早不宜晚,被审计单位不能找各类借口故意拖延时间;三是审计组要及时跟进,收到整改报告后要及时评估,出具意见,督促整改。

二、重风险评估整改措施的针对性

审计整改工作的目标是堵塞漏洞、化解风险,避免问题屡查屡犯。整改评估需要评判被审计单位整改工作是否具有针对性。审计人员自身要清醒地认识到问题的真正风险,才能对被审计单位制定的整改措施是否针对风险点、能否堵塞漏洞进行评估。

三、重证据评估整改动作的真实性

整改报告是被审计单位上报的文件,其中整改措施是否真的落实、整改动作是否到位均有待检验。整改评估工作与审计检查、问题定性一样,要重证据,不要盲目相信整改报告内容。开展审计整改评估时,要对整改报告提到的相关措施进行逐条分析,列出补充资料清单,如盘点核查记录、新流程新规定、通知考核文件、业务档案、会计凭证等,然后审阅被审计单位提供的证明性资料,判断其整改动作的真实性。审计部门如长期坚持收集查看整改证据,将对被审计单位如实撰写整改报告、科学制定落实整改措施起到监督和促进作用。

四、重效果评估整改落实的有效性

审计整改工作要重效果,不能仅看表面功夫,整改评估同样要重视整改效果。不过,从制定整改措施到上报整改报告的时间较短,核实整改效果要分类评估。对于能够立查立改的问题,要检查审计以后的真实整改效果;对于不能立即整改的问题,要根据整改报告中的整改措施及证据,分析实施后的效果。

五、重防范评估整改范围的全面性

被审计单位整改工作的常见缺陷是就事论事、层面较低,整改局限在问题发现的原单位,未能举一反三、由点及面推开,结果是当时整改异日复发、原地整改异地复发。

转自:中内协