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审计发现如何让人心服口服?

阅读次数:42次 时间:2021-1-26

内部审计发现容易被驳斥的四大原因

1大胆假设,却没有小心求证

  一些内部审计同仁具有很高的职业敏感性,经常能够通过职业怀疑发现业务运作过程中存在的问题,但却由于仅靠职业怀疑下结论,审计依据不充分,导致与审计对象沟通审计发现时陷入理屈词穷的尴尬境地。这类情况大多出现在刚入行不久但很有审计天赋的内审同仁身上,其大多干劲十足,却少了一些老道。所以除了大胆假设外,还应小心求证,让自己的职业判断获得充分的依据支撑,才不会觉得内部审计工作是一件理想很丰满,现实很骨感的苦差事。

  2捡了芝麻,丢了西瓜

内审实践中经常有一种情形,即审计发现抓不住主要矛盾,审计依据不准确,问题定性有偏差,即捡了芝麻,丢了西瓜。这种情形下,很容易给审计对象创造机会,从审计人员不擅长的领域驳斥审计发现。例如,审计发现涉及流程和系统两个方面的问题,而系统问题的根源在于流程管控的缺位。但由于审计人员没有做更深入的了解,导致审计发现浮于表面,没有抓住问题的实质。当审计对象驳斥说系统存在固有限制,行业内均存在此问题时,审计人员无法做出更有力的应对,导致审计发现被驳回。

 

3缺少常识,不切实际

  这类情形大约可以分为两类:一是审计人员没有基于公司当前业务管控要求提出审计发现和审计建议;二是审计人员过于超前,提出的审计建议超越了公司的经营管理实际。这两种情形都会导致审计对象难以整改。

  例如,笔者基于业务数据发现审计对象在流程管控方面可能存在缺陷。为了确保依据充分,找到监管法规和公司制度的相关条款予以佐证,并以非正式方式咨询了同行意见,然后按照自己的理解形成审计发现和审计建议。不料审计对象拿出公司法律合规部门的意见书予以驳斥,指出相关业务流程都是基于公司法律合规部门的要求而设置,并认为审计人员对法规和制度的理解没有考虑公司业务管控实际,没有考虑业内普遍做法,导致审计发现一度难以确认。后来,笔者进一步向公司法律合规部门进行了确认,得知现有管控流程的确是基于法规要求并考虑行业通行做法的情况下定下来的,且不存在较大风险,最终无奈只好撤回审计发现。

 

4沟通过于绝对,意见失去弹性

  实践中,一些审计同仁责任心和原则性都很强,提出了很好的审计发现和审计建议,但却由于过于固执己见,在沟通过程中不懂变通,导致审计发现和审计建议令审计对象无法接受。例如,审计发现提出后,审计对象立刻进行了整改,并要求审计人员将该情况反映在审计报告中以减轻问题影响程度,或取消审计发现。但审计人员考虑到问题属性、审计风险以及审计成果展示等各方面因素,不同意审计对象的意见,导致审计取证底稿审计对象拒绝确认。

 

减少审计发现被驳斥的策略

1证据先行,懂得舍弃

   审计人员一定要坚持审计证据先行再下审计结论。有些问题即便存在明显可疑之处,在没有充分证据作支撑的情况下,宁可舍弃。若不愿舍弃,就应该下功夫去搜集支撑审计结论的证据,这才算审计程序执行到位了。

2追本溯源,精准定位

   审计发现定位不精准的主要原因是审计人员没有找到问题的根源,很多时候以为发现了一个现象就可以作为问题。所以,若想精准定位审计发现,就要多问为什么,多练习使用一些可以提高逻辑思维能力的方法,如5W1H、六顶思考帽、鱼骨图分析法、麦肯锡7步分析法等。

 

3知己知彼,务实可行

   审计人员在坚守独立性的基础上,要做到知己知彼,充分与审计对象进行沟通,互相了解彼此的需求。在审计过程中,多方取证,互相印证,确保审计结论准确、可行,毕竟现代企业内部审计要更多地为企业创造价值。

 

4辩证思维,灵活沟通

    内部审计应是公司业务部门的服务者和咨询智库,每个内部审计人员都不应当以一个监督者自居。秉持这一理念,就应该避免与审计对象进行强势沟通。有些审计人员只注意学习沟通技巧,却没有摆正自身定位,很难真正做到灵活沟通。审计人员应当多学习用辩证的视角看待问题,用不同的方法解决不同问题,如此才能实现内部审计工作的双赢

 

作者单位:建信基金管理有限责任公司审计部

转自:中内协