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新时代审计数字化转型趋势下融合审计模式探索

阅读次数:216   时间: 2024-04-15

   【内容摘要】 近年来,特别是新冠病毒疫情在全球肆虐以来,给内部审计工作带来巨大挑战。使得以往依赖现场检查的传统审计模式难以开展,迫切要求审计方式方法变革创新。融合审计模式基于大数据审计技术,将审计业务和科技深度结合,以精通科技和业务的复合型审计团队为支撑,以非现场视角关注银行业务与科技,深究风险管控,促进组织提升治理水平,强化风险应对能力,深层次实现审计鉴证和监督。融合审计模式摆脱对现场审计的依赖,以最大程度运用非现场审计为主,深度整合审计资源,重塑劳动组织架构,有利于拓展审计广度深度,压降审计成本,提升审计质效,是高质效完成审计任务、实现审计全覆盖的重要途径,对内部审计在新形势下履行职责和使命具有重要的实践价值和借鉴意义。  

  【关键词】 融合审计 模式创新 大数据技术

  一、审计模式创新的时代背景

  (一)审计面临的新形势及挑战

  1、科学技术带来的全新变革。近年来,科学技术日趋成为推动经济发展的重要力量。大数据、云计算、区块链、人工智能等新技术,逐渐深入到我们生产和生活的方方面面,成为经济和社会发展的重要推动力。在此背景下,向数字化转型升级,创新组织模式,以科技创新提升经营管理效益,无疑已成为发展共识。

  2、新冠疫情带来的全新挑战。2020年以来新冠疫情的不确定性和常态化,使得内部审计面临的外部环境更加复杂。对于因疫情防控无法进行现场审计的机构,传统的书面审计证据获取受到制约,可能会影响审计工作进度及对潜在风险的整体分析把控。对于审计覆盖地域较广、异地审计项目较多的内部审计机构,传统审计模式难以为继,迫切要求审计方式变革创新。

  3、审计自身发展的内在要求。在当前形势下,随着审计覆盖面不断拓宽,审计力度不断增强,时间紧、任务重、人手少的矛盾越来越凸显,传统单一的审计模式已经不能够适应现代发展的需要,亟需根据现有的资源及需求制定更加健全、高效的审计工作模式。

  (二)创新审计模式面临的困难

  1.复合型人才配备不足。在当前形势下,内部审计创新发展主要依靠审计的信息化水平,依赖科学化的数据分析和预警测试,但现有审计人才中,既能把握业务风险,又能自主开展模型设计分析,具有科技和专业双重背景的复合型人员相对匮乏,直接影响了内部审计创新进程。

  2、审计信息化水平有待提升。审计系统是开展远程审计工作的支撑平台,审计系统的信息化水平是实现审计模式创新的基础。受制于软硬件设备升级费用、信息安全改造费用、系统运维费用等持续性科技费用,现有审计系统往往跟不上当前业务数字化转型的发展速度,一定程度上滞后于组织的信息化建设。

  3、数据治理环境不成熟。一是缺乏全面的数据治理框架体系,内部数据分散在各相对独立的系统,缺少对基础数据的全面整合,未实现有效互通和共享;二是外部数据引入力度不足,内外数据资源未有效整合,同一指标数据的统计口径、标准不一致,或者字段缺失,导致数据信息碎片化、零散化,大量有价值的数据被忽视,数据应用受限。

  4、审计人员思维观念亟需转变。理念是行动的先导。审计人员往往依赖套用以往确定的审计程序、审计方法来查找问题,如看报表、查凭证、翻阅纸质资料等,难以克服思维定势,进行突破性创新。在科技不断进步、技术快速更迭的新时代,审计人员不能仅拘泥于传统的观察、检查、询问等审计方法,而应与时俱进,大胆创新,利用现代化、信息化的方法和技术,更加科学有效地开展审计工作。

  二、融合审计模式的理念和特点

  中国人民银行在2022年内审工作电视电话会议中提出,“要不断优化审计组织模式,探索开展交叉审计,统筹运用好现场审计和非现场审计,不断创新审计思路方法”。银行在多年内审工作经验的基础上,针对数字化转型和疫情常态化的新形势,创新提出“融合审计”新模式。

  (一)融合审计模式的理念

  所谓融合审计模式,是指基于大数据审计技术,将审计业务和科技应用深度结合,以精通科技和业务的复合型审计团队为支撑,着重从非现场视角分析业务特点,深入研究风险管控,强化风险应对能力,深层次开展审计监督与评价的新型审计工作模式,是新时代下智慧审计的积极探索和实践。

  相对于传统审计模式,融合审计模式很大程度上摆脱了对现场审计的依赖,最大程度运用非现场审计,深度整合审计资源,重塑审计劳动组织架构,有利于持续拓展审计深度,压降审计成本,提升审计工作质效。

  (二)融合审计模式的特点

  融合审计模式作为一种“科技+业务”相融合的新型审计工作方式,秉承“科技强审”目标,强调技术手段在审计中的运用,要求审计人员具备科技和业务的双重知识,全面提升审计先进性和前瞻性,综合而言,具有以下四方面显著特点:

  1、优化整合资源,增强整体合力。融合审计模式下,由科技人员及业务人员共同组成融合混编团队,打破岗位壁垒、项目壁垒,加强不同项目间的数据资源配置和协调衔接,实现部门、岗位、人员多方联动“抄手”,可优化整合审计资源,增强团队成员复合型审计能力。

  2、创新审计方式,节约审计成本。融合审计模式可帮助内审部门实现远程实时审计,不再局限于现场查阅资料,一定程度上减少了资料收集和整理的人力物力消耗,提高了审计人员调用的灵活性,节约了审计作业成本,减轻了被审计单位迎审压力,尤其是在当前疫情频发的情况下,为按计划进度完成审计任务,实现审计目标提供了可靠支撑。

  3、快速聚焦锁定,提升审计质效。融合审计模式的意义更多体现在强化审计信息化建设,深度利用大数据等先进技术,并将技术手段的应用贯穿审计过程的始终。通过对大数据技术及审计信息系统的应用,实现全量数据的精准匹配、比对、分析,可以更快地抓住审计重点,精准发现正常数据中被隐藏的异常情况,大大节约审计人力和时间,提高审计工作质效。

  4、依托数据优势,拓展监督范围。融合审计模式侧重于数字技术与审计业务有效融合,审计对象不再局限于纸质审计证据,而是拓展到内外部更广阔的数据资源。对于分支机构多、业务量大,无法有效实现应审尽审的项目,可以提取有效数据进行非现场监测;对于跨机构、跨部门、跨领域的业务,可以通过多维度、多层级采集、处理、对比数据,实现零距离、全过程跟踪,提高风险防范能力。

  三、融合审计的实现路径

 

  银行在开展融合审计模式的过程中,主要从体制机制、复合型人才、系统、数据、思路和工具等六方面进行了有益探索,为新模式实施提供全方位保障和奠定基础。

  (一)建立完善融合审计机制

  在内部审计章程、非现场审计管理办法等内控制度的基础上,探索建立融合审计模式实施机制,明确融合审计人员组成、任务分工、审计流程以及审计数据接入、模型设计开发、风险线索核实等内容,明确沟通汇报、问题讨论、建议落实的闭环管理,全面保障融合审计工作规范、有序开展。在机制设计方面,注重增加非现场工作占比,侧重无接触审计方式,打通远程审计壁垒,解决无法出差开展现场审计的难题。

  (二)培训提升复合型审计能力

  融合审计实施的核心在于科技实力,依赖于审计人员的科技专业素养。融合审计团队组建伊始,就坚持业务与科技相融合,吸纳各岗位科技人员和业务骨干,充分放大科技人才优势,增强团队成员复合型审计能力。另外通过开展内部审计定制化培训、参加外部计算机审计培训、大数据审计技能大赛等形式,提升成员复合型审计能力。

  (三)优化提升审计系统功能

  审计系统是审计人员开展数字化审计的工具。坚持优化完善审计系统,才能为内部审计应对新形势新变化提供有效技术支撑。银行审计系统经过10余年发展,不但能支持审计人员以图形化界面进行数据分析,还可以提供更为强大的数据分析功能,支持在更高层次上开展大数据审计。如引入客户群体概念,可通过新技术实现风险穿透;增加系统扩展性,可实现与外部程序进行数据协作,常用的PYTHON程序,网络爬虫工具,数据可视化处理工具等;提升审计查询查证功能,可实时调取事后监督凭证、企业开户影像等无纸化平台电子资料。

  (四)丰富拓展审计数据来源

  良好的数据质量是开展审计数据分析的基础,是提高审计精准度的基石。近几年银行持续接入新业务新产品系统数据,拓展审计数据覆盖范围。除内部业务系统数据外,还多方获取外部数据源,接入风险预警和外部制裁黑名单等系统数据,包含失信、被执行人信息、环保处罚、企业注册变更信息等关键内容。在海量数据的基础上,实现对客户风险的全面画像,增强审计发现问题的能力。

  (五)持续优化审计模型

  思路是审计创新之本,好的思路是审计成功启航的关键。银行坚持开展问题库建设及模型更新转化工作,为融合审计工作开拓新思路。模型更新的思路主要源于三个方面:一是问题库模型转化,主要通过非现场发现此类新问题;二是分析内部规章制度、外部监管风险提示,结合实际转化成模型思路;三是解构其他同业发生的案件风险,它山之石可以攻玉。精准有效的模型为数据化审计和疫情环境下顺利完成审计工作提供保障,是融合审计工作持续创新的源泉。

  (六)探索研究新技术方法

  “工欲善其事必先利其器”。实施融合审计离不开技术工具的支持。审计系统虽然提供了数据分析的工具,但多适用于常规的数据分析和模型建设,对大数据分析的支持力度往往不足,如机器学习算法、非结构化数据等。审计人员需要发挥专业精神,学习系统外其他工具软件、编程语言、脚本等进行数据分析和探索,深度挖掘风险。如银行在审计过程中,使用IDEA、ARCGIS、PYTHON等进行数据处理,通过词云图、地域分布热图等可视化分析,在发现客户群体风险方面取得显著效果。

作者:山东高速青岛发展有限公司  李洋

 

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