医用耗材是公立医院为开展医疗服务及其辅助活动而储存，向患者提供医疗服务过程中耗费或植入人体的各种医疗用材料，是公立医院库存物资的重要组成部分。近年来，公立医院临床诊治中所耗费的医用耗材比重逐渐增大，成为继药品、器械之后公立医院审计需要关注的另一重点。本文结合公立医院医用耗材审计实践，总结医用耗材审计的思路和方法，旨在促进医用耗材规范管理。

紧盯医用耗材机构管理

关注医用耗材管理委员会设立及其成员任职资格情况。审查医用耗材管理委员会相关文件资料，看公立医院是否按规定设立医用耗材管理委员会，其组成人员是否具备相应履职能力及任职资格。

关注医用耗材管理委员会履职情况。查阅会议记录及相关文件制度，看医用耗材管理委员会是否按照规定的职责进行了履职，主要看是否审核制定本机构医用耗材管理工作规章制度并监督实施、是否建立医用耗材遴选制度、日常运转是否符合内部控制制度要求。

紧盯医用耗材全流程管理

关注医用耗材遴选情况。审查医用耗材遴选原则，看公立医院是否按照合法、安全、有效、适宜、经济的原则，遴选出本机构需要的医用耗材及其生产、经营企业名单，并报医用耗材管理委员会批准；审查各年度医用耗材供应目录等资料，看公立医院是否建立了医用耗材供应目录并进行了定期调整。

关注医用耗材采购情况。查看医用耗材采购等相关资料，看公立医院医用耗材采购相关事务是否由医用耗材管理部门实行统一管理，是否使用非医用耗材管理部门采购供应的医用耗材，是否按照相关法律、行政法规，采用适当的采购方式，确定需要采购的产品、供应商及采购数量、采购价格。

关注医用耗材验收情况。查阅医用耗材验收台账、验收记录等资料，看公立医院是否由医用耗材管理部门负责医用耗材的验收工作，是否由验收人员验收合格后入库，医用耗材验收记录是否真实、完整、准确，医用耗材进货查验记录是否按规定的年限保存。

关注医用耗材储存情况。现场查看医用耗材库房，看公立医院是否设置相对独立的医用耗材储存库房，配备相应的设备设施，医用耗材需冷链管理的，是否落实了冷链管理要求；查阅医用耗材管理、养护、质量检查等相关制度及记录，看公立医院是否建立医用耗材定期盘点制度等相关管理制度，是否定期对库存医用耗材进行养护与质量检查并做好记录。

关注医用耗材申领、发放情况。审查医用耗材领用申请表和出库台账等资料，看医用耗材申领人是否对出库医用耗材有关信息进行复核，并与发放人共同确认，发放人员是否对出库的医用耗材进行核对，医用耗材出库时是否按照剩余效期由短至长顺序发放。

紧盯医用耗材领域违规违法情况

关注绩效工资分配情况。审阅绩效工资分配办法等文件资料，看公立医院是否将医用耗材购用情况作为科室、人员经济分配的依据，是否在医用耗材采购、选用工作中牟取不正当经济利益。

关注收费、捐赠、统计情况。利用大数据分析比对，看公立医院是否违规收取国家规定医用耗材收费项目之外的费用；审阅相关采购协议等资料，看医疗机构和相关人员是否接受与采购医用耗材挂钩的资助，是否违规私自使用未经正规采购程序采购的医用耗材；查看统计台账等资料，审查公立医院是否开展商业目的的医用耗材相关信息统计，或为医用耗材营销人员统计提供便利。

作者：梁山县审计局  闫化顺