财务管理是单位内部管理的中枢和基础，不仅是规范单位经济活动和社会经济秩序的重要环节，更是推进依法理财、提高资金使用效益的必然要求。近年来，各基层单位深入贯彻落实党中央、国务院关于进一步严肃财经纪律、整饬财经秩序、规范财务管理的工作要求，采取积极有效措施，不断加强财务收支管理，确保国有资金安全高效运行。但是从近年各级审计情况看，仍有个别单位财务管理存在制度不健全、管理不规范、责任不明晰、监督不到位等问题，应当引起高度重视，全面落实财务管理主体责任，不断提高财务管理水平和资金使用效益。

存在的主要问题

• 内部控制机制不健全

财务管理涉及预算、收支、采购、资产、合同等一系列业务管理工作，财务流程是连接业务流程和管理流程的桥梁。个别单位因业务管理流程单一、缺乏统一的财务管理运行标准，导致在一些业务环节出现漏洞，内部控制制度没有发挥应有作用。如有的单位经费报销审核把关不严，存在支出票据不合规、审批手续不完备、附件资料不完整、随意填制会计记账凭证等问题，以及接待费支出无公函或接待费用超标准、陪同超范围，会议费支出无计划方案、会议审批等程序，差旅费支出超标准报销或无相关审批，超范围和标准列支培训费，大额资金支付审查不严，无依据向个人结算账户转款等。有的固定资产日常疏于管理，管理制度不健全，缺乏清查盘查机制，购置固定资产未入账，处置资产未核销，固定资产账实不符，极易造成国有资产流失。有的单位没有建立内部监督机制，内部审计机构未设置或形同虚设，未能发挥实质性的监督作用。

• 财务核算管理不规范

会计核算贯穿经济活动的全过程，是会计最基本和最重要的职能。个别单位因财务基础工作薄弱，不能对单位的财务活动进行有效管理，无法对各种财务风险进行合理防范，如因会计核算不规范、不及时，未按规定记账、对账、结账，造成会 计账目混乱，影响单位经济管理的连续性。有的因财会岗位专业人才配置不足，导致人员职责不明确，业务部门和财务部门之间的信息对接不及时，关键岗位人员离岗存在工作交接不清和相关资料丢失等情况；有的随意使用或混用会计科目，造成会计信息失真，直接影响财务管理的效果；有的债权债务长期不清理、不结算，挂账依据不充分，会计资料移交不完整，致使一些往来 款 发生的时间和内容难以辨别，形成坏账、呆账，财务风险较高。有的工程完工和交付使用后不进行结算审核，未及时编制项目竣工财务决算，超进度超合同规定支付款项，财政投资形成的固定资产未能及时入账，导致固定资产账实不符。有的项目因年限跨度长，相关资料难以收集，项目资金支付存在较大风险隐患，产生经济纠纷和质量问题责任界定较难。

• 遵规执纪意识不牢固

严格遵守财经纪律是保障财务管理工作安全的底线。个别单位预算执行管理不规范，预算编制不准确、不细化，预算公开不及时、不规范，预算支出控制不严，无预算、超预算列支，预算约束力不强；个别单位财经纪律执行不严，未按规定用途使用资金，财政专项资金使用效益不高 ；有的会计核算不真实，采取以拨代支、虚列支出、提前支付等方式列支支出，部门决算反映的支出、结余与单位会计报表、账簿不一致，不能真实反映当年预算执行结果；有的未严格执行招投标和政府采购制度，采购大宗商品不履行报批程序，存在资金安全漏洞；个别单位违规扩大开支范围、提高开支标准，一般性支出压缩不到位，“三公”经费超预算，违规多报或重复报销差旅费，违规报销应由个人承担的费用等；有的自定政策无依据发放各类物资奖励，单位车辆产权不明晰、入账不及时，存在借用下属及相关单位车辆等问题。有的未经审批出租、出借或处置资产，未按规定将国有资产收益等非税收入上缴财政；未严格执行国库集中支付制度和会计核算管理等相关规定，单位银行账户存在未经审批或备案等管理不规范问题 ；预算绩效评价体系不健全，有的使用财政资金绩效管理不严格，绩效监控不及时，绩效目标的刚性约束不够。有的单位未按规定依法代扣代缴税收，非税收入未按规定及时、足额上缴国库，未按政府采购目录及限额标准办理采购手续。

• 内部统筹管理不到位

抓好财务规范运作是确保单位实现高质量发展的根本保证。个别单位因权力运行和决策过程不规范，前期调研论证不充分，风险应对不到位，致使项目经营不善、投资面临损失；有的重大决策事项未履行报批报备程序，未严格履行集体决策程序，资金回收和收益分配存在风险。有的资产产权和家底不清，资产运营方式单一，资产低效或无效使用，资产优良率和变现率不高。有的主营业务不突出，市场化经营收入少，企业自身造血能力差，盈利能力不足，甚至存在以资本金及利息等维持运营的现象。有的工程建设管理不严格，初步设计、可行性研究和概预算编制不规范，工程变更签证随意性大，存在高估冒算、隐蔽工程未按设计图纸施工等问题；有的工程管理松散，项目档案资料不齐备，基建程序控制不严格，超投资规模建设，挂靠资质施工，工程变更不规范、合同工期执行不严肃、未按设计要求施工、工程材料价格签订不及时、施工质量存在一些缺陷，个别项目无规划许可证和施工许可证即动工建设，未办理竣工验收即投入使用；部分项目和设备材料采购未按规定招标，部分项目合同内容不合规，部分工程未按要求实行集中采购或招投标，部分建设项目委托代建资金监督管理不到位。

主要原因分析

• 财经纪律意识不强

个别单位人员财经法纪意识淡薄，对依法管理财务不够重视，对现行的有关财经法规掌握不深，缺乏依法理财的自觉性，有的从单位自身利益出发，缺乏应有的敏锐性和鉴别力，存在“新官不理旧账”等现象，导致一些历史遗留问题长期得不到解决；有的忽视对财会人员的选拔、培养和使用，个别财会人员缺乏系统的专业培训，对财会知识和相关法律法规学习不够深入，掌握不够透彻，业务技能水平较低；有的财会人员缺乏财会专业背景，缺少相应的专业知识，不具备会计从业资格，且对工作的要求标准低，责任心不强；有的单位购买服务开展财会工作，对违反会计制度和规范的行为不重视；有的单位财会人员更换频繁，工作无连续性，造成会计基础工作不扎实、不规范。

• 内部控制措施薄弱

有的部门和单位对财务管理要求不严，在财务管理方面缺乏统筹规划，财务管理工作凭经验、靠惯例、听指示，没有详细具体、切实可行的管 理制度作 指导 和保证，在资金往来、会计核算等诸多环节存在操作上的随意性，规范力和约束力不强。有的单位虽然制定了财务管理和内部控制等日常管理制度，但要么过于原则、内容陈旧，要么脱离实际，导致执行力不够、可操作性不强，财务管理权责不清，缺乏硬性规定与标准，有令不行、有禁不止，使规章制度流于形式，对实际的财务管理 工作没有指导和规范作用。有的单位财务管理模式和手段落后，没有将现代信息技术应用于财务管理中，致使单位部门之间信息不能及时共享，信息的真实性、准确性难以得到保证，既制约了单位财务管理工作的规范、顺畅运行，也进一步增大了财务风险。

• 监督管理滞后

个别单位风险防控意识不强，对执行财经法纪情况缺乏一整套监督约束机制，有些本应分设的财务管理和监督职务没有分设，既造成职责交叉重叠、职能界限不清，又缺乏有效的监督和制约，容易发生财务权力的滥用和舞弊行为；有的没有设立内部审计机构或者没有定期对系统上下开展内部审计，财务监督检查不严，内部控制监督缺位，对一些苗头性倾向性问题缺乏有效的教育和监督，导致对财经法规的执行力不强，对违反财经纪律的行为追责不力、问责不严；有的单位虽然建立了财务监督机制，但由于缺乏具体的保障措施，责任主体不够明确，可操作性不强等，使得监督制度未真正落到实处，内部监督机制形同虚设，难以给财务管理部门履行职责、发挥作用提供有力的保障。

对策建议

• 进一步明确单位主体职责

单位是财务管理的责任主体，对财政财务收支工作的合法性、合规性、真实性、完整性负责。建议各单位进一步提高对加强和规范财务管理工作重要性的认识，将其作为一项长期任务常抓不懈，明确单位主要负责人对财务管理工作的主要领导责任，分管负责人对财务管理工作的重要领导责任，财务机构负责人和经办人员对财务管理工作的直接责任。单位负责人要带头执行财经纪律，带头学法、知法、懂法、守法，增强财经法治观念，掌握必备的财经法规和财会知识，切实提高财务管理的成效；严格履行法定的财务管理职责，切实加强对本单位财务工作的领导，定期听取本单位预算执行和财务管理情况汇报，支持财会人员依法履行职责和开展财会监督，确保本单位内部控制制度健全有效、各项资产安全完整、财政财务收支真实合法；应当增强接受监督的意识，自觉将财务经济活动置于会计监督、审计监督和职能部门监督之下。

• 进一步夯实财务管理基础

财务管理是单位内部管理的核心内容和中心环节。建议各单位按照国家统一的财务制度规定，根据本单位职能特点、业务领域、人员情况等实际，把有利于财务管理的做法制度化，并落实到行动上，确保财务管理程序规范、责任明确、公开透明、监督有力。要进一步健全内部控制制度，坚持用制度管人、管事，以制度促进管理，建立重大项目安排、大额资金使用集体决策和内部监督机制，制定项目资金审批、安排和日常经费使用审批流程，强化对权力运行的制约和监督。明确单位财务、内部审计、纪检监察及相关业务部门的职责，配备具有专业胜任能力的财会人员，对薄弱环节和重要岗位加强内部控制，细化责任，责任到人，坚持不相容职务分离原则，强化内部牵制和约束，保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊风险并预防腐败，提高公共服务的效率和效果。建立健全公开、透明、规范的财务监督机制，按照依法公开、实事求是、突出重点、注重实效的原则，推行单位财务公开并自觉接受监督。

• 进一步加强财会队伍建设

财会人员是单位财务管理工作的主要参与者和推动者，各单位应当按照会计法的规定和会计工作基础规范的要求，进一步加强对法律法规、财经纪律的学习和教育，增强遵纪守法的意识和依法办事的自觉性。通过集中轮训、以案说法、警示教育等多种形式，明白哪些事能做，哪些事不能做，真正做到不越制度“红线”，不碰纪律“警戒线”，不触法律“高压线”。要重视财会人员继续教育，强化职业道德与诚信教育，进一步提高财会人员职业道德、业务技能和政策水平，规范会计核算，增强遵纪守法意识，自觉抵制违法乱纪行为，充分发挥会计的监督和反映功能，努力提高财会人员综合业务水平。要进一步规范会计核算管理，依法设置会计账簿，准确使用会计科目，按规定设置辅助核算，规范编制财务会计报告，确保会计核算的真实性、准确性和完整性。要完善对财会人员的考核评价机制，加强会计后备人才的培养和储备工作。财会人员的岗位要保持相对稳定，并建立和完善分工牵制、岗位轮换、目标管理、诚信记录、业绩考核、培养选拔与奖惩激励等机制，支持财会人员依法履行财务监督职责，确保财务部门及人员发挥职能作用。

• 进一步深化财务监督检查

加强监督是规范财务管理的关键环节，也是保证财务工作健康运行的重要手段。建议各单位要结合自身实际，进一步建立完善内部稽核和审计制度，加大对重点岗位、关键环节的监督检查，对违反财经纪律的行为注重事前防范与监督，发现问题及时查处、堵塞漏洞，杜绝违反财经纪律问题的发生。审计、财政等监管职能部门要发挥专业监督优势，进一步加大监督检查力度，加强协作配合，定期对行政事业单位财务管理情况开展专项审计检查，有针对性地提出加强和改 进财务管理的对策建议，推动形成监督合力。秉持“花钱必问效、无效必问责”的理念，对单位及工作人员履行财务管理职责不善，导致国家利益、公共利益或公民、法人和其他组织合法权益受到损害，或者造成其他不良影响的，应当依法依规追责问责，对违反财经纪律的典型案件，进行认真总结和深入剖析，加大案件通报曝光力度，用身边的事教育身边的人，起到查处一个、教育一片的效果。要加强会计信息质量和会计工作秩序方面的监督检查，促进各单位会计工作质量和财务管理水平不断提高。

转自：中国内部审计协会