建立国家审计与内部审计协同联动机制是贯彻落实党中央提出的构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系的有效路径，中央及地方各级审计机关积极响应，探索多种方式开展国家审计与内部审计协同联动发展，并取得了一定的成效，但笔者在实践中发现部分基层审计机关在指导监督内部审计工作中仍存在一些不容忽视的问题，制约了审计整体监督合力的有效发挥，据此本文基于基层审计机关视角，从组织保障、项目协同、成果运用、整改联动四个维度进行对策分析，以期为二者协同联动提供思路。

一、国家审计与内部审计协同联动面临的问题

1.内部审计运行保障机制不完备

一是机构设置及制度建设不健全，部分基层单位受机构、人员编制限制，未设置内部审计机构或虽已设置内部审计机构但未切实履行相关职责，相关财务制度及管理尚不健全，未能充分发挥内部审计作为国家的审计监督体系中“第一道防线”的作用。二是在实际工作运行中，基层内部审计人员多为兼职办公，专职从事审计工作人员不足，且多是财务工作人员，对审计业务知识及审计工作方式方法认识不足，特别是部分人员年龄较大，计算机技术提升空间有限，不能满足新时代审计工作需求，严重影响审计质效。

2.国家审计对内部审计指导监督不够

一是部分基层审计机关对内审工作重视程度不够，个别审计机关虽已设置专职内部审计指导监督机构，但专职从事内审指导监督人员配备不足，对内审工作的指导监督大多局限于根据内审单位需求，对内审项目实施过程中遇到的难点问题进行答疑解惑。二是指导监督内容方式较为单一，多以财务收支是否规范、内部控制制度是否建立等情况为主，在指导过程中按部就班，对内部审计成果质量监督指导不够，难以提升内审工作成效。

3.二者协同联动机制体系尚未成熟完善

一是未建立审计项目互补联动机制。部分基层审计机关与内部审计机构存在计划编制互不通气的问题，致使二者资源不能有效整合，国家审计对内部审计成果利用不足。二是未建立审计整改联动机制。大多数国家审计现场实施结束后，与被审计单位及其内部审计机构后续的沟通交流变少，多依赖于电话沟通审计整改情况，对审计整改成果指导监督不够，仍存在“屡审屡犯”的情形。

      二、加强国家审计与内部审计协同联动机制探讨

      1.健全完善组织保障机制

一是以机构改革为契机，立足地域实际，各部门单位科学合理设置内部审计机构或内部审计工作领导小组，独立编制，明确专人专职，健全完善相关内部审计规章制度，同时审计机关健全完善内审指导监督工作机制，增强审计监督合力。二是各部门单位根据实际工作需求，配备具有其从事审计工作相适应的业务能力和计算机知识的内部审计人员，积极吸收内审人员交叉参与同行业国家审计项目，借助内审人员对业务数据、内部控制程序熟知的优势，有效弥补国家审计力量不足及行业知识欠缺的实际问题，通过联合审计、交叉审计等方式，“以审代训”提升内审人员业务能力，为提升内部审计质量夯实基础。

      2.加强计划项目协同机制

一是建立年度审计计划沟通机制。被审计单位要及时将内部审计工作计划报同级审计机关备案，强化审计机关对部门单位内部审计计划统筹指导，确保在审计业务上实现国家审计与内部审计的有效衔接。二是建立审计项目协同机制。审计机关每年确定重点审计对象开展审计，根据审计发现问题，结合历年同行业同类型审计发现的共性及典型性问题，全面系统梳理形成《行业审计发现问题清单》（以下简称《问题清单》），由行业内审机构参照《问题清单》，结合自身能力，对行业内未审计单位进行审计，以点及面实现审计全覆盖。

     3.强化成果共享运用机制

一是建立审计成果共享机制。加大国家审计与内部审计成果归集整合力度，由审计机关牵头，围绕《问题清单》，及时召开行业审计发现问题反馈会，对行业领导干部及相关人员精准培训，促进行业各单位举一反三，充分发挥审计“治已病、防未病”作用。二是强化成果运用机制。提高审计成果利用率，无论是国家审计还是内部审计，各审计组及时总结提炼审计经验方法，以审计内容为基础，聚焦常见问题及具体表现形式，明确审计步骤和方法，动态编制《审计操作指南》，为开展同类审计项目提供参考。

      4.建立审计整改联动机制

一是建立审计整改问责机制。将审计整改落实情况纳入绩效考核，并与领导干部评优、提拔相挂钩，提高被审计单位及相关人员的重视程度，以考核问责督促各部门单位落实审计整改，切实提高审计成效。二是建立联动整改监督机制。强化与行业主管部门及内审机构的整改联动，针对国家审计发现的共性及典型性问题，深挖体制机制障碍，督促指导行业主管部门从整个行业层面牵头整改，健全完善相关规章制度，推动源头治理，切实解决“屡查屡犯”问题发生。

作者：山东省德州市德城区审计局  许芳芳 韩娜